Дело № 2а-291/2019 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2019 года ...

Ленинский районный суд ... в составе:

председательствующего судьи Королевой Ю.П.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

при секретаре Сахаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

ИФНС России по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 084 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату данного налога на имущество физических лиц в размере 25,03 руб. Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и имеет в собственности объект недвижимости, относящийся к иным строениям, помещениям и сооружениям, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ... (в иске допущена описка относительно номера дома). Дата регистрации права – dd/mm/yy Согласно представленным регистрирующим органом сведениям налоговым органом произведен расчет налога за 2016 г. (срок уплаты – 1 декабря 2017 г.) на сумму 7 584 руб. Сумма начисленного налога отражена в налоговом уведомлении № от dd/mm/yy Сумма неуплаченного налога отражена в требовании об уплате № от dd/mm/yy В связи с уплатой 29 декабря 2017 г. части налога в размере 3 500 руб. недоимка по налогу на день составления иска составляет 4 084 руб. В связи с неуплатой налога ФИО2 начислены пени за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. в сумме 25,03 руб., вошедшие в требование об уплате № от dd/mm/yy В соответствии со ст. ст. 52, 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление № от dd/mm/yy, требование об уплате № от dd/mm/yy Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства, был вынесен судебный приказ от dd/mm/yy №, который впоследствии отменен определением суда от dd/mm/yy по заявлению ответчика. 

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по ... по доверенности ФИО1 поддержала административное исковое заявление в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал. Считает, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с данным исковым заявлением. Часть налога им была уплачена, исходя из той стоимости объекта недвижимости, которую он считает действительной стоимостью помещения. Кадастровая стоимость, указанная налоговым органом, является завышенной. Также считает, что данный спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции, так как он является индивидуальным предпринимателем и использует спорное помещение в предпринимательской деятельности.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 является собственником помещения по адресу: ... с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м (запись о регистрации права от dd/mm/yy №), что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от dd/mm/yy об уплате налога на имущество в размере 7 584 руб. в срок до 1 декабря 2017 г. 

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил, в связи с чем административным истцом ему было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14 декабря 2017 г., направленное посредством почтовой связи, а также через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку требования об уплате налога, пени не было исполнено административным ответчиком в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 084 руб. и пени в сумме 25,03 руб. Мировым судьей dd/mm/yy вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности с ответчика.

28 мая 2018 г. мировым судьей того же судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от ФИО2

Представленный административным истцом расчет налога и пеней судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету налога и пени не представлено.В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 5 и ч. 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в установленные законом сроки и к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и в суд с настоящим административным иском. Доводы административного ответчика по данному вопросу судом отклоняются.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В рассматриваемом случае кадастровая стоимость объекта налогообложения представлена налоговому органу согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости, ответчиком в установленном законом порядке данная кадастровая стоимость не оспорена. 

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 084 руб., а также пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 25,03 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО2 о том, что данный спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции, так как он является индивидуальным предпринимателем и использует спорное помещение в предпринимательской деятельности, являются несостоятельными в силу следующего.

Исходя из положений ст. 17 КАС РФ и частей 1 - 3 ст. 27, ст. 29 АПК РФ арбитражным судам подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельностью, отнесенные федеральным конституционным законом и федеральным законом к их ведению.

Подведомственность арбитражным судам экономических споров и иных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, определена в статье 29 АПК РФ, в силу пункта 4 части 1 которой арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

По смыслу приведенных процессуальных норм критериями отнесения того или иного спора к подведомственности арбитражного суда является одновременное наличие таких оснований как особый субъектный состав участников спора, а также экономический характер спора. Споры с участием индивидуальных предпринимателей подлежат рассмотрению в арбитражном суде лишь в том случае, когда они связаны с осуществлением ими предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из материалов дела видно, что ФИО2 повторно зарегистрирован в качестве .. dd/mm/yy, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя является действующим по настоящее время. Ранее ФИО2 был зарегистрирован в качестве ... dd/mm/yy и dd/mm/yy прекратил деятельность.

Право на спорный объект налогообложения зарегистрировано за ФИО2 согласно данным ЕГРН dd/mm/yy

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц как с физического лица, обладающего объектом недвижимости – помещением по адресу: ....

Исходя из положений главы 32 НК РФ, индивидуальные предприниматели в качестве плательщиков налога на имущество не определены.

В материалах дела имеется выписка из ЕГРН, содержащая сведения о том, что указанное в административном исковом заявлении помещение зарегистрировано на ФИО2 как на физическое лицо.

Следовательно, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникла у ФИО2 как у физического лица из одного лишь факта владения данным имуществом на праве собственности и не связана с наличием у него статуса индивидуального предпринимателя и осуществляемой им деятельности по использованию данного имущества.

Само по себе владение имуществом не является предпринимательской или иной экономической деятельностью, доход, извлекаемый из этой деятельности, подлежит самостоятельному налогообложению.

Принимая во внимание изложенное, препятствий к рассмотрению настоящего спора судом общей юрисдикции, не установлено. Оснований для вывода о подведомственности спора арбитражному суду даже с учетом того обстоятельства, что ранее к ФИО2 как к ... по спорному помещению в Арбитражный суд ... было предъявлено исковое заявление Управлением имущественных и земельных отношений администрации ... о взыскании неосновательного обогащения, не имеется.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ ... подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

Исковые требования ИФНС России по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, dd/mm/yy года рождения, проживающего по адресу: ..., в пользу ИФНС России по ... задолженность по налоговым обязательствам в размере 4 109,03 руб. (четыре тысячи сто девять руб. 03 коп.), в том числе 4 084 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; 25,03 руб. – пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Взыскать ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста руб.).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись» Ю.П. Королева

Мотивированное решение суда изготовлено 12 февраля 2019 г.