Административное дело №2а-4495/2024 (публиковать)

УИД: 18RS0004-01-2024-004972-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2024 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В., 

при секретаре – Санниковой Н.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 с 08.11.2016г. по 19.11.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 не исполнена обязанность по своевременной оплате страховых взносов за расчетный период 2017, 2018, 2019, 2020 гг. начислены пени. В связи с неуплатой сумм страховых взносов, пени налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование №7431 от 22.12.2021г., не исполнено ответчиком, по состоянию на дату подачи иска недоимка по страховым взносам и пени не оплачены. 

Кроме того, в 2017-2020гг. ФИО1 является собственником следующего имущества: 

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

Поскольку административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц направлено в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ направлены налоговые уведомления №45512925 от 28.08.2018г., №9959993 от 04.07.2019г., №29987156 от 03.08.2020г., №29428990 от 01.09.2021г. В связи с неуплатой налога на имущество в установленные сроки ответчику направлены требования об уплате налога №74313 от 22.12.2021г., №68108 от 17.12.2021г., которые налогоплательщиком также не исполнены. 

Также ответчик, будучи собственником транспортных средств № и, соответственно, плательщиком транспортного налога за 2017 год. Налоговые уведомления №35172343 от 09.09.2017, №45512925 от 28.08.2018г., требования об уплате налога №74313 от 22.12.2021г., №68108 от 17.12.2021г. административным ответчиком не исполнены. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №6 Первомайского района г.Ижевска 23.03.2022г. вынесен судебный приказ по делу №2а-934/2022, который впоследствии отменен на основании определения от 27.02.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 63775 руб. 53 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 40 458 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6480 руб. 18 коп., пени по транспортному налогу в размере 67 руб. 54 коп., пени по страховым взносам на ОПС в размере 13 752 руб. 56 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 3017 руб. 25 коп.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что ФИО1 ИНН 

<

***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.11.2016 по 19.11.2002 года, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430 НК РФ:

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

- объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом были начислены пени по состоянию на 21.12.2021: на недоимку по ОПС – в размере 13752,56 рублей, недоимку по ОМС – в размере 3017,25 рублей. 

Кроме того, на основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 в 2017-2020гг. являлся собственником следующего имущества:

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 (в ред. от 27.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

Федеральным Законом №320-ФЗ от 23.11.2015г. установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым органом в порядке ст.408 НК РФ исчислен налога на имущество за 2017-2020гг., в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ направлены налоговые уведомления №45512925 от 28.08.2018г., №9959993 от 04.07.2019г., №29987156 от 03.08.2020г., №29428990 от 01.09.2021г. 

В порядке ст. ст. 69,70 НК РФ, ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате данных сумм, ответчику направлены требования об уплате налога №74313 от 22.12.2021г. (срок исполнения до 15.02.2022), №68108 от 17.12.2021г. (срок исполнения до 09.02.2022), которые налогоплательщиком также не исполнены. 

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет 40458 рублей, пени - 6480,18 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств № и, соответственно, плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст. 361, 363 НК РФ на территории Удмуртской Республики установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон №63-РЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу за 2017 год, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №35172343 от 09.09.2017, №45512925 от 28.08.2018г., требования об уплате налога №74313 от 22.12.2021г., №68108 от 17.12.2021г., которые административным ответчиком не исполнены. 

Сумма пени по транспортному налогу составляет 6480,18 рублей.

В связи с неоплатой вышеуказанных сумм, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО1 Так, мировым судьей судебного участка №6 Первомайского района г. Ижевска выдан судебный приказ по делу №2а-934/2022 от 23.03.2022 года. 

Определением мирового судьи судебного участка №6 Первомайского района г.Ижевска от 27.02.2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по оплате страховых взносов, пени, налога на имущество физических лиц явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 27.08.2024 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных недоимок, пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым орган (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогам превышает 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (требование №68108 от 17.12.2021г., срок его исполнения – до 09.02.2022г., срок для обращения в суд - с 10.02.2022 по 10.08.2022 года).

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Вынесенный мировым судьей судебного участка №6 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-934/2022 от 23.03.2021г. отменен на основании определения от 27.02.2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 28.08.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 27.08.2024 года (согласно штампу входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено. 

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 2113,27 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, ИНН 

<

***>, КБК 18201061201010000510 задолженность в сумме 63775 руб. 53 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 40 458 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6480 руб. 18 коп.;

- пени по транспортному налогу в размере 67 руб. 54 коп.;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 13 752 руб. 56 коп.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 3 017 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2113 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2025 года.

Судья: Н.В. Дергачева