Дело № 2а-406/2025 (УИД58RS0008-01-2024-006095-50)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г.Пенза 

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, страховым взносам и пеням,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведениям от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности квартиру, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер: №, площадь 52,1 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения 18.09.2019.

В адрес административного ответчика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» налоговым органом направлялись налоговые уведомления: №58317444 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2225,35 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021 (получено налогоплательщиком 14.09.2021); №5397374 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2448 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022 (получено налогоплательщиком 12.09.2022). 

По срокам уплаты, указанным в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены. 

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 09.08.2021 по 28.10.2023 (ОГРНИП №), следовательно, налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

28.10.2023 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 28.10.2023 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 12822,19 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 3329,63 руб. 

ОПС и ОМС за 2021 год взыскивались в постановлении о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии с п.1 ст.47 НК РФ от 17.03.2022 №170, постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.03.2022.

ОПС за 2022 год составляет 34445 руб., ОМС за 2022 год – 8766 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в ее адрес налоговым органом направлено требование №907 (по состоянию на 27.06.2023, по сроку уплаты – до 26.07.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год на сумму 2225,35 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городскх округов за 2021 год на сумму 2448 руб.;

- ОПС за 2021 год на сумму 6794,81 руб.;

- ОМС за 2021 год на сумму 1764,45 руб.;

- ОПС за 2022 год на сумму 34445,00 руб.;

-ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб.;

- пени на сумму 3323,12 руб.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 30.06.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 14.09.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 61162,83 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №907 от 27.06.2023 в срок, на основании п.3 ст.46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 14.09.2023 №497 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 61162,83 руб.

14.08.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 759,25 руб.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ указанный платежный документ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 759,25 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №907 по состоянию на 27.06.2023, со сроком исполнения до 26.07.2023 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 26.01.2024.

Мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы 27.11.2023 был вынесен судебный приказ №2а-2191/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области в сумме 53912,98 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.07.2024.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 04.01.2025.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 53153,27 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела от нее не поступило.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности квартиру, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер: №, площадь 52,1 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения 18.09.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления: №58317444 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2225,35 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021; №5397374 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2448 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022. 

Указанные налоговые уведомления направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и ее получены, что подтверждается представленными налоговым органом сведениями.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п.1 ст.11.2 НК РФ).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика (п.2 ст.11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п.4 ст.31 НК РФ).

Однако, административным ответчиком налоги не уплачены.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предпринимателя признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели (п.1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года,; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

В силу п.5 ст.430 НК РФ, Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктами 1, 2 и 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 09.08.2021 по 28.10.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 12.12.2024. 

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС с 09.08.2021 по 28.10.2023.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 430 НК РФ определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 12822,19 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 3329,63 руб. и ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Постановлением №170 УФНС России по Пензенской области от 17.03.2022 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в общем размере 16215,89 руб.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей были начислены пени.

Истцом в адрес ответчика направлено требование №907 (по состоянию на 27.06.2023 по сроку уплаты – до 26.07.2023) об уплате налога на имущество физических лиц в размере 4673,35 руб.; страховых взносов на ОПС в размере 41239,81 руб.; страховых взносов на ОМС в размере 10530,45 руб. и пени в размере 3323,12 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, страховые взносы ею своевременно уплачены не были, у налоговой инспекции имелись основания для направления ей требования об уплате страховых взносов, налога на имущество и пени.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 и 5 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в добровольном порядке не исполнена, начисление истцом пени суд признает основанным на нормах законодательства о налогах и сборах. 

В установленный срок административным ответчиком указанное выше требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 по состоянию на 14.09.2023 составил 61162,83 руб.

14.09.2023 ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы было вынесено решение №497 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27.06.2023 №907 в срок до 26.07.2023 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 №907 в размере 61162,83 руб.

14.08.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 759,25 руб., который в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 759,25 руб.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам и пени в полном размере до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, страховым взносам и пеням - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>, место нахождения: 

<

...>) задолженность по налогам на имущество физических лиц, страховым взносам и пеням в общем размере 53153 (пятьдесят три тысячи сто пятьдесят три) руб. 27 коп., в том числе:

- ОПС за 2022 год на сумму 34445,00 руб.;

- ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год на сумму 1466,10 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 2448,00 руб.;

- пени в сумме 409,84 руб., начисленные в период с 01.02.2022 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 12822,19 руб.;

- пени в сумме 154,58 руб., начисленные в период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 6794,81 руб.;

- пени в сумме 98,06 руб., начисленные в период с 01.02.2022 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 3329,63 руб.;

- пени в сумме 40,14 руб., начисленные в период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 1764,45 руб.;

- пени в сумме 153,29 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год на сумму недоимки 2225,35 руб.;

- пени в сумме 18,36 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму недоимки 2448,00 руб.;

- пени в сумме 29,77 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 09.01.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 13232,61 руб., состоящую из ОПС за 2021 год в сумме 6794,81 руб.; ОМС за 2021 год в сумме 1764,45 руб.; налога на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 2225,35 руб., за 2021 год в сумме 2448,00 руб.;

- пени в сумме 5124,13 руб., начисленные в период с 10.01.2023 по 06.11.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 56443,61 руб., состоящую из ОПС за 2021 год в сумме 6794,81 руб.; ОМС за 2021 год в сумме 1764,45 руб.; налога на имущество, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 2225,35 руб., за 2021 год в сумме 2448,00 руб.; ОПС за 2022 год на сумму 34445,00 руб.; ОМС за 2022 год на сумму 8766,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025. 

Председательствующий