Дело № 2а-1983/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июня 2021 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при секретаре Фонаковой Ю.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени.

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1, ИНН *** о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 10 930 рублей, пени по налогу на имущество в размере 149 рублей 20 копеек, на общую сумму 11 079 рублей 20 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадью 66,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый ***, площадью 34, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Сумма налога на имущество за 2018 год составила 10 930 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по налоговому периоду 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149 рублей 20 копеек.

Ответчику направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год, которое осталось без исполнения.

В связи с чем начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и пени, которое также осталось без исполнения.

После чего административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, однако, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

На сегодняшний день задолженность по налогу на имущество за 2018 в сумме 10 930 рублей и пени в размере 149 рублей 20 копеек плательщиком не оплачена. В связи с чем административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 1,2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2.ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59);

- помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-58).

Согласно сообщению Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость объектов недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, составляет 539 856, 58 рублей;

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, составляет 298 767, 74 рублей (л.д. 61, 72).

Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в 2018 году принадлежали на праве собственности квартиры, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, 

<

адрес>, кадастровый ***.

Указанные объекты являются имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признаются объектами налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ей указанных объектов недвижимости в названный период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 400-403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

В 2014 году налоговая база равнялась инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 в размере 1,481.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01.01.2012.

Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, за 2018 год составляла 799 527 рублей (539 856, 58 рублей (инвентаризационная стоимость объекта) х 1,481 (коэффициент-дефлятор).

Налоговая база по объекту недвижимости по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, за 2018 год составляла 442 475 рублей (298 767, 74 рублей (инвентаризационная стоимость объекта) х 1,481 (коэффициент-дефлятор).

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края установлены налоговые ставки на 2016 год в следующих размерах на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом): до 300 000 рублей включительно - 0,1; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225; свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5; свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88; свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92; свыше 3 000 000 рублей - 1,5.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог на имущество за 2018 год исчислен налоговым органом следующим образом:

- по квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый ***рублей(налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,88 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 3 894 рубля;

- по квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***рублей(налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,88 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 7 036 рублей.

Таким образом, общая сумма начисленного налога на имущество за 2018 год составила 10 930 рублей.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами недвижимости, доля в праве, налоговая база не оспорены.

А поскольку приведенный расчет, проверенный судом, является верным, он принимается за основу решения. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2018 год, где указано о необходимости уплаты обозначенного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и приведён их расчет (л.д. 9).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты обозначенного налога ИФНС направило ответчику требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 10 930 рублей, пени по налогу на имущество в размере 149 рублей 20 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога, пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Налоговое уведомление и требование направлены в адрес административного ответчика почтой России, что подтверждается списками заказных писем и скриншотами информационного комплекса АИС Налог 3 Пром (л.д. 10, 12, 79 оборот, 80).

Таким образом, факт направления налогового уведомления и требования посредством почтового отправления установлен и подтверждён документально.

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей по требованию *** истекал ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, административный истец ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62-67), то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ ***а-1413/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана недоимка по имущественному налогу и пени, на общую сумму 11 079 рублей 20 копеек (л.д. 68).

ДД.ММ.ГГГГ, с учетом поступивших от должника возражений, судом вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 69, 70), копия которого получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа МИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Поэтому заявленные требования административного истца о взыскании недоимки за 2018 год по налогу на имущество подлежат удовлетворению. 

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного и имущественного налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит расчет пени по налогу на имущество в связи с недоимкой за 2018 год:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 6,50 процентов годовых, число дней просрочки составляло 13 дней, недоимка за 2018 год составляла 10 930 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 30 рублей 79 копеек;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 6,25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 52 дня, недоимка за 2018 год составляла 10 930 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 118 рублей 41 копейку.

Общая сумма пени по налогу на имущество в связи с недоимкой за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 149 рублей 20 копеек (л.д. 13).

Указанная сумма начислена по требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени по имущественному налогу судом проверен и признан верным. 

Все заявленные суммы согласуются с документами, содержащимися в материалах административного дела, и соответствуют им.

С учетом изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 930 рублей, пени по налогу на имущество в связи с недоимкой за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149 рублей 20 копеек, всего в размере 11 079 рублей 20 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п. 2. ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ *** «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому, с ответчика в доход муниципального образования городского округа - 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 443 рублей 17 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 930 рублей, пени по налогу на имущество в размере 149 рублей 20 копеек,

на общую сумму 11 079 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 443 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 02.06.2021.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко 

Верно, секретарь судебного заседания:

Ю.Е. Фонакова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-1983/2021, УИД: 22RS0065-02-2021-000249-43.

По состоянию на 02.06.2021 решение в законную силу не вступило.

Секретарь судебного заседания: Ю.Е. Фонакова