Дело № 2а-361/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

27 ноября 2018 года г. Кириллов

Кирилловский районный суд Вологодской области в составе судьи Афаныгина А.Н., 

при секретаре Бурлаковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 5 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности перед бюджетом в общей сумме 11 503 рубля 36 копеек, из которых задолженность по транспортному налогу за 2016 год составляет 6750 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу – 1434 рубля 62 копейки; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1012 рублей, пени по налогу на имущество в размере 144 рублей 78 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 19628404) за 2014-2015 годы в размере 145 рублей, пени в размере 5 рублей 07 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 19628101 за 2016 год в размере 1693 рублей 89 копеек, пени в размере 352 рублей 05 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 19628480) в размере 23 рубля 95 копеек.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля «

<

данные изъяты>, 165 л.с., государственный регистрационный знак №, моторной лодки 

<

данные изъяты>, 100 л.с., регистрационный номер №, квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> жилого дома с кадастровым номером № в 

<

адрес> 

<

данные изъяты> земельных участков, расположенных на территории 

<

адрес> и 

<

адрес>. В связи с чем, ему были начислены: налог на имущество и транспортный налог за 2016 год, земельный налог за 2014-2016 годы, подлежащие уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма налога административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, ему начислены пени. В соответствии со статьями 45, 69 и 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлялись требования на уплату налога и суммы пени, однако в установленные сроки задолженность им не погашена. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил дополнительные пояснения по иску, в которых указывает, что согласно сведений, имеющихся в налоговом органе, ФИО1 с 2010 года является инвалидом 

<

данные изъяты> и подпадает под категорию лиц, имеющих право на льготу в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ. Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2016 года произведен с учетом налоговой льготы, по виду объекта налогообложения «квартиры» льгота предоставлена в отношении квартиры по адресу: 

<

адрес>, с учетом того, что она находилась в собственности ФИО1 в налоговом периоде 2016 год 9 месяцев, с октября 2016 года ему предоставлена льгота по квартире, находящейся по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем произведен перерасчет налога. Сумма начисленного налога на имущество физических лиц к уплате за 2016 год составила 759 рублей. На недоимку по налогу на имущество за 2015 год начислены пени в сумме 144 рубля 78 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма пени начислена на недоимку по налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1607 рублей 30 копеек (взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 49 от ДД.ММ.ГГГГ и уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ). Пени по земельному и транспортному налогу взыскиваются на основании, направленных в адрес налогоплательщика требований: по транспортному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44,55 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1369,65 рублей; по земельному налогу по ОКТМО 19628480 - № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,06 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,89 рублей, по ОКТМО 19628101 - № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 352,05 рублей, по ОКТМО 19628404 - № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,81 рубль. Межрайонная ИФНС России № 5 по Вологодской области обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 49 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО1 на основании вышеуказанных требований ДД.ММ.ГГГГ, то есть в рамках установленного законом срока. Заявленные требования с учетом перерасчета и уменьшения суммы иска поддерживает, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность перед бюджетом по налогам и пени в общей сумме 11308 рублей 36 копеек. Также просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленных суду возражениях на административное исковое заявление, указал, что иск признает частично, не согласен с расчетом суммы налога на имущество, так как не была применена льгота по квартире по адресу: 

<

адрес>, так же не согласен с требованиями административного истца о взыскании пени по налогу на имущество, поскольку задолженности по налогам на имущество у него не имелось и в соответствии с Законом Вологодской области № 4270-ОЗ от 28.12.2017 года пени по налогу на имущество за 2016 год начисляются, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не подлежат взысканию по причине пропуска срока для их взыскания.

Изучив материалы дела, судья считает, что уточненные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В силу требований п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст.360 НК РФ). 

Ставки транспортного налога по Вологодской области установлены ст.2 Закона Вологодской области №842-ОЗ от 15 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Как установлено судом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения - автомобиля марки «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, моторной лодки 

<

данные изъяты>, регистрационный номер №. 

За 2016 год ФИО1. начислен транспортный налог в сумме 8250 рублей, с учетом переплаты сумма налога к уплате составила 6750 рублей. Вместе с тем, в установленные сроки транспортный налог в полном объеме ответчиком уплачен не был.

Исковые требования административного истца в данной части административным ответчиком признаются, в связи с чем подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 402 части второй НК РФ Закон Вологодской области от 26.11.2015 N 3787-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Вологодской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в налоговом периоде 2016 года имел в собственности недвижимое имущество: квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>Б, 

<

адрес>, квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, в соответствии со ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2016 года в уточненных административным ответчиком требованиях произведен с учетом налоговой льготы, по виду объекта налогообложения «квартиры» льгота предоставлена в отношении квартиры по адресу: 

<

адрес>, с учетом того, что она находилась в собственности ФИО1 в налоговом периоде 2016 год 9 месяцев, с октября 2016 года ему предоставлена льгота по квартире, находящейся по адресу: 

<

адрес>.

С учетом произведенного перерасчета, сумма начисленного и подлежащего взысканию с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 759 рублей 00 копеек.

Административный ответчик требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год с учетом налоговой льготы в сумме 759 рублей 00 копеек признает. 

Налог на имущество подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом. Вместе с тем, в установленный срок налог ответчиком уплачен не был.

Изложенное свидетельствует о том, что исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося, налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности 

<

данные изъяты> земельных участка, расположенных на территории 

<

адрес> и 

<

адрес>, следовательно, является плательщиком земельного налога. 

Земельный налог за 2014 и 2015 годы, начисленный административному истцу по ОКТМО 19628404 составил 145 рублей. За 2016 год с учетом переплаты сумма земельного налога к уплате по ОКТМО 19628101 составила 1693 рубля 89 копеек. Земельный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом. Вместе с тем, в установленный срок налог ответчиком уплачен не был.

Требования по уплате земельного налога за 2014, 2015 и 2016 годы ФИО1 признается в сумме 145 рублей и 1693 рубля 89 копеек, в связи с чем подлежат удовлетворению.

Кроме того, ФИО1 признает требования в части взыскания с него пени по транспортному налогу в сумме 20 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 0 рублей 26 копеек пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указывая в возражениях на необоснованное начисление пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 144,78 руб., ФИО1 ссылается на положения Закона Вологодской области от 28.12.2017 № 4270-ОЗ «Об установлении в Вологодской области даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащих уплате за налоговый период 2016 года», в соответствии с которым пени по налогу за 2016 год начисляются с 1 июля 2018 года.

Вместе с тем, данная позиция не является правильной.

Так, согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 4.1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пеня начисляется: за налоговый период 2015 года - начиная с 1 мая 2017 года; за налоговый период 2016 года - начиная с 1 июля 2018 года; за налоговый период 2017 года - начиная с 1 июля 2019 года.

На основании вышеуказанных положений ст. 75 НК РФ на территории Вологодской области 28.12.2017 года принят закон №4270-ОЗ, согласно которому пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2016 год, начисляются начиная с 1 июля 2018 года. Указанный закон области распространяется на правоотношения, возникшие с 2 декабря 2017 года.

Вместе с тем, Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Вологодской области обратилась за взысканием с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 144,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма пени начислена на недоимку по налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1607,30 руб. (взыскана судебным приказом Мирового судьи Вологодской области по судебному участку №49 от ДД.ММ.ГГГГ №2А-432/2017, уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, доводы ответчика о необоснованном начислении и взыскании налоговым органом пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год со ссылкой на Закон Вологодской области от 28.12.2017 №4270-ОЗ неправомерны, а требования инспекции в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно возражений на исковое заявление ФИО1 также не согласен с начислением пени по транспортному и земельному налогам, начисленными за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку инспекцией пропущены установленные Налоговым кодексом РФ сроки их взыскания.

Суд считает доводы налогоплательщика относительно пропуска срока для взыскания суммы пени по налогам необоснованными в виду следующего.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. При этом принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1414,20 руб., а также пени по земельному налогу за периоды по ОКТМО 19628480 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,95 руб., по ОКТМО 19628101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 352,05 руб., по ОКТМО 19628404 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,81 руб. Расчеты пени, представленные налоговым органом с исковым заявлением, произведены в целом за период с учетом изменения суммы недоимки для пени и ставки рефинансирования ЦБ РФ. 

Указанные суммы пени взыскиваются на основании направленных в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 45, 69 и 70 НК РФ требований: 

1) По транспортному налогу: № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44,55 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1369,65 руб.

2) По земельному налогу:

По ОКТМО 16928480 - № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,06 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,89 руб. 

По ОКТМО 19628101 – № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 352,05 руб.

По ОКТМО 19628404 - № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,81 руб.

Ссылка налогоплательщика в возражениях на необоснованное невключение Инспекцией указанных сумм пени в направленное в его адрес требование № от ДД.ММ.ГГГГ, по мнению налогового органа, правового значения для исчисления сроков на их принудительное взыскание в порядке ст. 48 НК РФ не имеет.

Так, из содержания ст. 48 НК РФ основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени является превышение суммы задолженности 3000 рублей или истечение трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, учитываемого при расчете общей подлежащей взысканию суммы.

Самое раннее требование, учитываемое при расчете общей суммы, подлежащей взысканию, № и 15262 от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, трехлетний срок истекает ДД.ММ.ГГГГ Исходя из положений ст. 48 НК РФ срок для направления заявления в суд по указанным требованиям истекает ДД.ММ.ГГГГ (шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока).

Кроме того, подлежащая взысканию сумма задолженности превысила 3000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 9629,93 руб.), поскольку на основании требований, направленных ранее, взыскиваемая сумма задолженности составила 1939,79 руб. в том числе по требованиям:

1) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ – 44,55 руб.

2) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ – 8,87 руб.

3) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ – 1886,37 руб. 

Следовательно, срок для направления заявления в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (шесть месяцев со дня, когда сумма превысила 3000 рублей).

Межрайонная ИФНС России № 5 по Вологодской области обратилась к Мировому судье Вологодской области по судебному участку № 49 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО1 на основании вышеуказанных требований ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в рамках установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья Вологодской области по судебному участку № 49 на основании положений главы 11.1 КАС РФ вынес судебный приказ №2А-381/2018, которым постановил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени. Однако в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями судебный приказ был отменен (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока, предусмотренного положениями п. 3 ст. 48 НК РФ. 

Кроме того, если учесть позицию налогоплательщика о пропуске Инспекцией срока для направления требования на суммы пени за периоды по ДД.ММ.ГГГГ включительно, доводы о пропуске в связи с этим сроков принудительного взыскания указанных сумм пени необоснованны. 

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

При этом при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Учитывая изложенное, поскольку сумма задолженности по транспортному и земельному налогам, на которые начислены спорные суммы пени, взыскана налоговым органом принудительно и уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, срок для направления требования на уплату пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, доводы налогоплательщика о неправомерном невключении Инспекцией указанных сумм пени в требование № от ДД.ММ.ГГГГ необоснованны.

Кроме того, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ для обращения за взысканием задолженности по налогам и пени в суд, исчисляются с момента истечения срока, который установлен в требовании об уплате налога. Срок направления требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафа) не является пресекательным, поэтому его пропуск не лишает Инспекцию права на выставление требования. Однако он имеет значение для исчисления общего (предельного) срока для бесспорного взыскания задолженности. Если срок направления требования, установленный ст. 70 НК РФ, пропущен, срок принудительного взыскания налога исчисляется исходя из совокупности сроков, определенных в ст. ст. 48, 70 НК РФ.

С учетом положений ст. 48 НК РФ о возможности налогового органа обратится в суд за взысканием задолженности по налогам и пени при условии превышения суммы задолженности 3000 рублей или истечения трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, и того обстоятельства, что взыскиваемая сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 1939,79 руб., Инспекцией в рассматриваемой ситуации сроки принудительного взыскания не пропущены.

На основании вышеизложенного, с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц, в соответствии с положениями статьи 46 КАС РФ Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Вологодской области с ФИО1 подлежит взысканию задолженность перед бюджетом по налогам и пени в общей сумме 11308,36 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 6750 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1434 рубля 62 копейки; налогу на имущество за 2016 год в размере 759 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 144 рублей 78 копеек; земельному налогу (ОКТМО 19628404) за 2014-2015 годы в размере 145 рублей, пени в размере 5 рублей 07 копеек; земельному налогу (ОКТМО 19628101) за 2016 год в размере 1693 рублей 89 копеек, пени в размере 352 рублей 05 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО 19628480) в размере 23 рубля 95 копеек, а всего 11 308 (одиннадцать тысяч триста восемь) рублей 36 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 452 (четыреста пятьдесят два) рубля 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Кирилловский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья: А.Н. Афаныгин 

Копия верна:

Судья А.Н. Афаныгин