Дело № 2а-1137/2020

УИД 43RS0017-01-2020-001426-20 

РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 19 октября 2020 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Аксеновой Е.Г.,

при секретаре Пономарёвой Н.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области по доверенности - ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1137/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС *** по Кировской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России *** по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование заявленных требований указано, что на основании данных, представленных регистрирующими органами, ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги. Налоговым органом в адрес ответчика направлялись требования об уплате недоимки по налогам и пени с предложением добровольно уплатить задолженность. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за *** год, на которую начислены пени по требованию № 17952 в сумме 80,29 руб., взыскана по судебному приказу № 2А-948/2018-15 от 

<

дата>. 

<

дата> по данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство. 

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за *** год в сумме 49 080 руб., на которую начислены пени по требованию *** в сумме 1 885,39 руб., по требованию *** в сумме 2 039,19 руб. взысканы по судебному приказу № 2А-948/2018-15 от 

<

дата>. 

<

дата> по данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство. Задолженность ФИО1 погашена частично, остаток задолженности составляет 23 325,94 руб. 

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, на которую начислены пени по требованию *** в сумме 24,54 руб., по требованию *** в сумме 2 602,06 руб. взыскана решением Кирово-Чепецкого районного суда от 

<

дата> по делу ***а-1689/2019, возбуждено исполнительное производство. Задолженность с ФИО1 взыскана частично, остаток задолженности составляет 34 717,43 руб. 

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за *** год, на которую начислены пени по требованию *** в сумме 8,66 руб., по требованию *** в сумме 10,60 руб. взыскана по судебному приказу № 2А-948/2018-15 от 

<

дата>. 

<

дата> по данному судебному приказу возбуждено исполнительное производство. Задолженность административным ответчиком не оплачена. Общая сумма задолженности по требованиям превысила 3 000 руб. после выставления требования *** от 

<

дата>. Просят суд взыскать с ФИО1 недоимки по пени на общую сумму 6 769,93 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 80,29 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 0,92 руб. по требованию *** от 

<

дата>, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 94,31 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 5,74 руб. по требованию *** от 

<

дата>; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 885,39 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 24,54 руб. по требованию *** от 

<

дата>, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 2 039,19 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 2 602,06 руб. по требованию *** от 

<

дата>; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 17,08 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 8,66 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 0,16 руб. по требованию *** от 

<

дата>, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 10,60 руб., пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 0,99 руб. по требованию *** от 

<

дата>.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании доводы административного иска поддержал в полном объеме, суду пояснил, что арест на транспортное средство, принадлежащее ФИО1, на которое, в том числе, был исчислен налог, а впоследствие и пени за несвоевременную оплату, подлежащие взысканию, наложен судебным приставом - исполнителем по судебным приказам, вынесенными мировыми судьями. Считает, что оснований для перерасчета пени не имеется. До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не оплачена. Просит иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации, заказное письмо получено им лично, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. 

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, оценив представленные по делу доказательств, приходит к следующим выводам. 

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1). 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения, предусмотренных ст.ст. 358, 388 и 401 НК РФ. 

Задолженность установлена налоговым органом по транспортному налогу за *** года в размере 49 080 руб. за каждый год, земельному налогу за *** года в размере 107 руб., 200 руб. и 320 руб., налогу на имущество физических лиц за *** года в размере 2 040 руб., 1 855 руб. и 1 855 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика в соответствии со ст. 52 НК РФ направлялись налоговые уведомления *** от 

<

дата>, *** от 

<

дата> и *** от 

<

дата> об уплате начисленных налогов не позднее 

<

дата>, 

<

дата> и 

<

дата> соответственно.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В установленные законом сроки налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование *** по состоянию на 

<

дата> об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до 

<

дата> и направлено требование *** по состоянию на 

<

дата> об уплате недоимки в срок до 

<

дата>. В установленный срок требования об оплате налогов и пени административным ответчиком в полном объеме исполнены не были. 

С учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате пени за несвоевременную оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании данной задолженности в заявленном в административном иске размере.

Вместе с тем, по общему правилу в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога. Абз. 2 п. 3 названной статьи устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Последовательность (очередность) взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица указана в п. 5 ст. 48 НК РФ, а именно: 

1) денежные средства на счетах в банке и электронные денежные средства, драгоценные металлы на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличные денежные средства;

3) имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 6 ст. 48 НК РФ регламентировано, что в случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Таким образом, положениями ст. 48 НК РФ регулирующей порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, правила, установленные абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ, конкретизируются применительно к взысканию налога за счет имущества (не относящегося к денежным средствам), осуществляемому на основании вступившего в законную силу судебного акта. В соответствии с данным законоположением начисление пени налогоплательщику - физическому лицу, не производится со дня наложения ареста на имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 25 февраля 2013 года №152-О).

Как следует из материалов дела судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Кирово-Чепецкого района № 2а-2133/2017 от 

<

дата> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за *** год: налог на имущество физических лиц и пени, земельный налог и пени, транспортный налог и пени.

На основании судебного приказа № 2а-2133/2017 судебным приставом-исполнителем *** МРО УФССП по Кировской области 

<

дата> возбуждено исполнительное производство ***

Постановлением судебного пристава-исполнителя *** МРО УФССП от 

<

дата> в рамках исполнительного производства *** произведен арест имущества, принадлежащего ФИО1, в пользу взыскателя МРИ ФНС России *** по Кировской области, о чем также 

<

дата> составлен акт о наложении ареста на имущество – автомобиль марки «***», г.р.з. ***

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Кирово-Чепецкого района № 2а-948/2018-15 от 

<

дата> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за *** год: налог на имущество физических лиц и пени, земельный налог и пени, транспортный налог и пени. На основании данного судебного приказа в отношении ФИО1 

<

дата> возбуждено исполнительное производство *** которое присоединено к сводному исполнительному производству.

Решением Кирово-Чепецкого районного суда Кировской области по делу №2а-1689/2019 от 

<

дата> с ФИО1 взыскана недоимка в сумме 51 683 руб. 07 коп., в том числе: по транспортному налогу за *** год в размере 49 080 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 

<

дата> в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство *** на основании исполнительного листа, выданного во исполнение решения суда от 

<

дата>. 

<

дата> постановлением судебного пристава-исполнителя *** МРО УФССП арестованное имущество ФИО1 - автомашина *** г.в., г.р.з. ***, передана для реализации на торги и до настоящего времени не реализована. Как следует из акта о наложении ареста на имущество от 

<

дата> судебным приставом-исполнителем *** МРО УФССП России по Кировской области повторно наложен арест на имущество ФИО1 – вышеуказанный автомобиль. 

Поскольку наложение ареста на имущество ФИО1 и существование данного ареста на дату рассмотрения дела, произведено судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в целях исполнения судебных актов по искам налогового органа о взыскании задолженности, в том числе, по недоимкам за уплату транспортного налога за *** годы, то начисление налоговым органом пеней после 

<

дата> за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в указанные в административном иске периоды, когда на имущество налогоплательщика был наложен арест, противоречит положениям п. 6 ст. 48 НК РФ.

Доводы представителя административного истца о неправомерности применения к рассматриваемым правоотношениям положений п. 6 ст. 48 НК РФ основаны на ошибочном толковании норм материального права и подлежат отклонению.

На основании вышеизложенного суд не находит оснований для удовлетворения требований административного иска в части взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц за периоды с 

<

дата> по 

<

дата>, с 

<

дата> по 

<

дата> по требованию *** от 

<

дата> и с 

<

дата> по 

<

дата>, с 

<

дата> по 

<

дата> по требованию *** от 

<

дата>, на сумму 6 551,18 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «***» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования - удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> недоимки по пени на общую сумму 218,75 руб., в том числе: 

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 80,29 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 0,92 руб. по требованию *** от 

<

дата>, 

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 94,31 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 5,74 руб. по требованию *** от 

<

дата>; 

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 17,08 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 8,66 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 0,16 руб. по требованию *** от 

<

дата>;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 10,60 руб., пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 0,99 руб. по требованию *** от 

<

дата>.

В удовлетворении остальной части требований административного иска, в частности во взыскании пени по транспортному налогу, - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «***» Кировской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд подачей апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Г. Аксенова

В окончательной форме решение изготовлено 23.10.2020.