Дело № 2а-825/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2024 года г. Енисейск

Енисейский районный суд Красноярского края в составе: 

председательствующего судьи Филипова В.А.,

при секретаре Рыбниковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком имущественных налогов. Поскольку налогоплательщик исполнял ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, страховых взносов, истец просит взыскать недоимку за 2022 в общей сумме 58 839,64 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу - 18 511 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц - 33 566 руб., недоимку по земельному налогу - 6 085 руб., пени, начисленные по состоянию на 11.12.2023 на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 677,64 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю судебное заседание не явилась, извещалась своевременно и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на необоснованность начислений транспортного налога, поскольку автомобили УРАЛ, SSANG YONG ACTYON SPORTS, были реализованы в рамках исполнительного производства. 

Заинтересованные лица – Арбитражный управляющий ФИО2, начальник отделения судебных приставов по Енисейскому району - ФИО3, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания, выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главами HYPERLINK "consultantplus://offline/ref=F0AA2C8C86AD032D48A9CA32935386C7A6AAC1757CD8CB442BACAF8E39BA452484D4AB416FBD53D6o8A3N" 28, 31, 32 НК РФ определены особенности исчисления сумм транспортного и земельного налогов отдельными категориями физических лиц, налога на имущество физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 387, 388 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания ст.ст. 400-403 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.2, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции применимой к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, за налогоплательщиком в спорный период зарегистрированы следующие транспортные средства: 

- автомобиль SSANG YONG ACTYON SPORTS, 2008 г.в., гос. регистрационный знак №, регистрация с 08.11.2011 по настоящее время;

- грузовой автомобиль модели УРАЛ 43204-0011-31, 1999 г.в., гос. регистрационный знак №, регистрация с 24.02.2012 по настоящее время;

- катер, 2004 г.в., гос. регистрационный знак №, регистрация с 26.04.2004 по настоящее время.

Недоимка по транспортному налогу за автомобиль модели SSANG YONG ACTYON SPORTS, грузовой автомобиль модели УРАЛ, катер, 2004 года выпуска составила 18 511 руб.

Расчет транспортного налога: (налоговая база)х(налоговая ставка %)х (кол-во месяцев)= сумма налога;

- SSANGYONGACTYON SPORTS: 141 (налоговая база) * 26 руб. (налоговая ставка) = 3 666 руб. 

- УРАЛ: 240 (налоговая база) * 58.00 руб. (налоговая ставка) = 13 920 руб.

- Катер: 74 (налоговая база) * 12.50 руб. (налоговая ставка) = 925 руб.

Кроме того, за налогоплательщиком в спорный период зарегистрировано следующее недвижимое имущество: 

- нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 478,1 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано с 06.06.2005 по настоящее время (далее – нежилое здание № 1);

- здание (овощехранилище) с кадастровым номером №, площадью 431,7 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано с 06.06.2005 по настоящее время (далее – нежилое здание № 2).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, согласно положений п. 2 ет. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: 

Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; 

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; 

Н2 - сумма налога, исчисленная исхода из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положе����������������������������������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�

К - коэффициент, равный: 

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно и. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налоге, исчисленной в соответствии с настоящей. статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, б настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетов коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, б настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 составила 33566 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ):

В отношении нежилого здания № 1:

16 331 руб. (сумма налога за 2021 год) * 1.1 (коэффициент) = 17 964 руб.;

В отношении нежилого здания № 2:

14 184 руб. (сумма налога за 2021 год) *1.1 (коэффициент) = 15 602 руб.

Согласно сведениям регистрирующих органов, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы электронного межведомственного взаимодействия, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером. №, площадью 2385 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано с 01.11.2013 по настоящее время (далее по тексту земельный участок № 1); 

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 947 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности зарегистрировано с 22.10.2012 по настоящее время (далее по тексту - земельный участок № 2).

Согласно п. 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Сумма налога, в соответствии с п. 1 ст. 396 11К РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

При этом, в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии е настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта К) настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Недоимка по земельному налогу за 2022 составляет 6 085 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год:

В отношении земельного участка №1:

- 667 895 руб. (кадастровая, стоимость) — 168 024 руб. (налоговый вычет) * 1.50 % (налоговая ставка) = 7 498,07 руб., что превышает сумму налога, исчисленную в отношении земельного участка за предыдущий налоговый период 2021 год - 5 491 руб.

Соответственно, применяя п. 17 ст. 396 НК РФ, сумма налога за 2022 год составит 6 040 руб. (5 491 руб. (сумма налога за 2021 год) * 1,1 (коэффициент)).

В отношении земельного участка № 2:

136 216 (кадастровая стоимость, руб.) * 0,30 % (налоговая ставка) = 409 руб., что превышает сумму налога, исчисленную в отношении земельного участка за предыдущий налоговый период 2021 - 82 руб.

Соответственно, применяя и. 17 ст. 396 НК РФ, сумма налога за 2022 составит 90 руб. (82 руб. (сумма налога за 2021 год) * 1.1 (коэффициент)). С учетом предоставленной налоговой льготы в размере 45 руб., земельный налог в отношении земельного участка № 2, подлежащий уплате за 2022, составил 45 руб.

В адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление № 94227351 от 12.08.2023, в соответствии с которым в срок - не позднее 01.12.2023 необходимо уплатить транспортный налог за 2022 в сумме 18 511 руб., в срок - не позднее 01.12.2023 необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 33 566 руб., в срок - не позднее 01.12.2023 необходимо уплатить земельный налог за 2022 в сумме 33 566 руб., которое ответчиком не исполнено.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности но уплате налогов. Пеня за каждый календарный день-просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в эго время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Г

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 31.12.2022 за административным ответчиком числилась недоимка но имущественным налогам в общей сумме 60 237 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2018 в размере 925 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по транспортному налогу за 2020 в размере 925 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по транспортному налогу за 2021 в размере 18 511 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по налогу на имущество за 2021 в размере 30 515 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по земельному налогу за 2020 в размере 3 829 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по земельному налогу за 2021 в размере 5 532 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

По состоянию на 01.01.2023 за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам - 55 260,31 руб., что также подтверждается справкой № 2023-13324264 с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов (взносов) и сроков их уплаты (за налоговые периоды), а именно:

- по транспортному налогу за 2018 в размере 855,32 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по транспортному налогу за 2020 в размере 855,32 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по транспортному налогу за 2021 в размере 16 677,87 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по налогу на имущество за 2021 в размере 28 216,07 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по земельному налогу за 2020 в размере 3 540,49 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

- по земельному налогу за 2021 в размере 5 115,24 руб. (срок уплаты 01.12.2022);

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме 6 850,71 руб., а именно:

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за неуплату транспортного налога за 2018, 2020 и 2021 годы по состоянию на 31.12.2022 начислено пеня в общей сумме 152,71 руб.;

за период с 02.12.2022.no 31.12.2022 за неуплату налога на имущество за 2021 год но состоянию на 31.12.2022 начислено пени в общей сумме 228,86 руб.;

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за неуплату земельного налога за 2020 и 2021 годы по состоянию на 31.12.2022 начислено пени в общей сумме 70,21 руб.;

на сальдо по налогам по состоянию на 01.01.2023 в сумме 55260,31 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 начислено пени в общей сумме 5831,82 руб.;

на сальдо по налогам по состоянию на 02.01.2023 в сумме 113422,31 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 начислено пени в общей сумме 567,11 руб.

В отношении неуплаченных пени в размере 6 173,06 руб. налоговым органом ранее были приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Так, в отношении транспортного налога за 2018, 2020 и 2021 годы, земельного налога за 2020 и 2021 годы, налога на имущество за 2021 и начисленных пени в размере 6173,06 руб., мировым судьей судебного участка № 23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ от 14.12.2022 по делу № 2а-0116/23/2023 о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени на общую сумму 61 433,37 руб. Задолженность по имущественным налогам административным ответчиком не погашена.

С учетом принятых ранее мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ и включению о заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) по состоянию на 11.12.2023 (дата ЗВСП) составила 677,64 руб. 

Расчет произведен следующим образом:

6 850,71 руб. (общая сумма задолженности по пени, начисленная и не уплаченная на дату ЗВСП) — 6 173,06 руб. (сумма пени, в отношении которой налоговым органом ранее были приняты меры взыскания) – 677,64 руб.

Согласно дополнительным пояснениям Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю от 18.09.2024 в отношении транспортного средства SSANG YONG ACTYON SPORTS, 2008 года выпуска, гос. регистрационный знак №, предъявлено ко взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 18,33 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 за 2022 за недоимку в размере 3 666 руб.

Налоговым органом 07.09.2023 направлено требование должнику № 130317 об уплате недоимки в размере 55 260,31 руб. и пени 4 145,01 руб., сроком исполнения до 27.09.2023. 

Поскольку в установленный срок сумма задолженности по налогам и пени не была погашена, 17.01.2024 вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 23 о взыскании вышеуказанной задолженности, отменный впоследствии определением мирового судьи от 07.02.2024 по возражениям должника. 

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований. 

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц,, земельного налога, он обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего образовалась недоимка по вышеперечисленным налогам, которая подлежит взысканию с административного ответчика, равно как и пеня. 

При этом суд не находит оснований для взыскания транспортного налога за 2022 за автомобиль модели SSANG YONG ACTYON SPORTS, 2008 года выпуска, в размере 3 666 руб. в виду следующего.

Как следует из ответа ОСП по Енисейскому району от 09.07.2024 на основании исполнительного документа АС-005054394, выданного Арбитражным судом Красноярского края 03.10.2013 в пользу взыскателя ООО Горно-рудная компания "Амикан" и исполнительного документа №, выданного Енисейским районным судом 23.12.2014 в пользу взыскателя ФИО9 были возбуждены исполнительные производства № и №. 

В рамках ИП 66/14/40/24 04.03.2019 года судебным приставом-исполнителем составлен акт описи и ареста на транспортное средство легковой автомобиль пикап SSANGYONG ACTYON SPORT 2008 г.в., г/н №, транспортное средство оставлено на ответственное хранение должнику. 28.03.2019 судебным приставом-исполнителем направлена заявка на привлечение специалиста-оценщика. 13.01.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о принятии результатов оценки, транспортное средство оценено в 113 000 руб. 04.02.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о передаче имущества на реализацию. 22.07.2021 судебному приставу-исполнителю поступило уведомление о не реализации арестованного имущества. 23.07.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о снижении цены арестованного имущества на 15%. 31.08.2021 судебному приставу-исполнителю поступило уведомление о не реализации арестованного имущества на вторичных торгах. 31.08.2021 года судебным приставом-исполнителем вынесено предложение нереализованного имущества взыскателю в счет долга. 29.10.2021 судебным приставом-исполнителем составлен акт о передаче арестованного имущества (автомобиль пикап SSANGYONG ACTYON SPORT 2008 г.в, г/н № в счет долга по стоимости 84 750 руб. 29.10.2021, вынесено постановление о снятии ареста с имущества должника.

В рамках ИП 130522/22/24040 12.04.2016 составлен акт описи и ареста на транспортное средство автомобиль Урал г/н №, VIN №, транспортное средство оставлено на ответственное хранение должнику. 12.04.2016 вынесено постановление об оценке арестованного имущества в сумме 28 000 руб. 20.05.2016 в результате самостоятельной реализации транспортного средства должником на депозитный счет ОСП по Енисейскому району перечислены денежные средства в размере 28 000 руб. 13.12.2021 вынесено постановление о снятии ареста с имущества должника в связи с самостоятельной реализацией. 

SSANGYONG ACTYON SPORT 2008 г.в., г/н № реализован в рамках исполнительного производства 29.10.2021, тем самым спорный автомобиль выбыл из владения административного ответчика, суд приходит к выводу об оставлении без удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 относительно указанного транспортного средства в размере 3 666 руб. и пени в размере 18,33 руб.

При этом в отношении грузового автомобиля Урал 43204-0011-31, передаточные акты, договоры об отчуждении имущества, в материалы дела не представлены, в ОСП отсутствуют, в этой связи оснований для освобождения должника от уплаты транспортного налога относительного указанного автомобиля, который числится до настоящего времени за административном ответчиком, у суда не имеется. 

Доводы ответчика ФИО1 о том, что им 01.01.2023 и 31.12.2023 произведена оплата транспортного налога в общем размере 1972,49 руб., суд во внимание не принимает, поскольку данные платежи по налогу внесены административным ответчиком в счет уплаты за предыдущий налоговый период, т.е. за 2021 год. (по сроку уплаты – 01.12.2022), тогда как административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2022, что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 1 855 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. - 14 845 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 33 566 руб.;

- недоимку но земельному налогу за 2022 г. - 6 085 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на 11.12.2023 на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 659,31 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 1 855 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Председательствующий Филипов В.А.

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2024