УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2024 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-4296/24 по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу в размере 86 руб. за 2014-2022 г.г., пени в размере 13055 руб. 70 коп. (до перехода на ЕНС 12016 руб. 68 коп. + с 01.01.2023 г. на сумму ЕНС 1039 руб. 02 коп.), указав в обоснование иска на то, что ответчик имеет в собственности земельный участок, являющийся объектом налогообложения, в связи с чем ей было направлено налоговое уведомление об уплате данного налога, однако свои обязанности по уплате налога ответчик надлежащим образом не выполняет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, представила заявление о применение сроков исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги.

Из искового заявления следует, что ФИО1 с 12.05.2014 г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №

Судом установлено, что истцом были направлены ответчику налоговые уведомления №, №, №, в которых указана сумма налога подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период за который исчислен налог, а также срок уплаты налога. 

23.07.2023 г. ответчику было направлено требование № на сумму 14805 руб. 36 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. Получено через личный кабинет налогоплательщика 30.07.2023 г.

В связи с неисполнением налоговых обязательств, Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № Королевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

25.03.2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка № Королевского судебного района Московской области мировой судья судебного участка № Королевского судебного района Московской области вынес судебный приказ №, который был отменен 22.04.2024 г., в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения. 

Возражая против удовлетворения исковых требований, административный ответчик ссылается на то, что пропущен срок подачи искового заявления.

Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным иском 26.09.2024 г.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 г. с 01.01.2023 г. введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023 г., при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК.

Письмом Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области № от 09.08.2024 г. ФИО1 было разъяснено, что вследствие перехода с 01.01.2023 года на ЕНС сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам. 

Так по состоянию на 01.01.2023 г. было сформировано отрицательное сальдо ЕНС – 46495 руб.11 коп. (налог – 34478 руб. 43 коп., пени -12016 руб. 68 коп.). 

По состоянию на 31.12.2022 г. за ФИО1 числилась задолженность

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность ю соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г. за 2017 г. и в сумме 3792 руб. 14 коп. по сроку уплаты 07.03.2018 г. за 2018 г. - оплата отсутствует; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 г. за 2017 г. и в сумме 834 руб. 29 коп. по сроку уплаты 07.03.2018 г. за 2018 г. - оплата отсутствует; по земельному налогу с физических лиц в сумме 62 руб. за 2014 г., 2015 г., 2016 г., 2019 г.; налог на профессиональный доход в сумме 1800 руб. по сроку уплаты 26.12.2022 г.

В связи с тем, что на протяжении всего периода числился переходящий остаток задолженности, оплата суммы исчисленного налога считается несвоевременной и в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начисляются пени со следующего дня за днем не уплаченного в срок налога по ставке 1/300*СТ ЦБ* 1/100 за каждый день просрочки по день оплаты включительно.

На основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 налоговый орган Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Московской области, в связи с получением следующих документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности: копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности №№ от 26.07.2019 г., налоговым органом вынесено Решение № от 14.04.2023 г. о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности в сумме 33128 руб. 99 коп.

В результате, инспекцией произведено списание задолженности: по страховым взносам - суммы 32616 руб. 43 коп. и пени - суммы 512 руб. 56 коп.

Таким образом, сумма налоговых начислений за 2017-2018 г.г. списана полностью, но сумма начислений по пени - частично.

Как указывает истец, по состоянию на 22.02.2024 г. сумма задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22071 руб. 62 коп., в том числе налог – 9015 руб. 90 коп., пени – 13055 руб. 70 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) налогоплательщиком следующих начислений: 

- земельный налог в размере 86 руб. за 2014-2022 г.;

- налог на профессиональный доход в размере 8929 руб. 92 коп. за 2023 г.;

- пени в размере 13055 руб. 70 коп.;

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного не представлено. Расчеты ответчиком не оспорены, арифметически являются верными.

Таким образом, доводы ответчика не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания. 

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме. 

В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области недоимку по земельному налогу в размере 86 руб. за 2014-2022 г.г., пени в размере 13055 руб. 70 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 29.11.2024 г.