РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2021 года гор. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Петровой С.А.,

при секретаре Абрамовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

установил:

истец МИФНС России № 5 по РК обратился с иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за налоговый период хх.хх.хх г. г., хх.хх.хх г. г., хх.хх.хх г. г., хх.хх.хх г.. на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 956 руб., пеней в сумме 8,07 руб., транспортному налогу с физических лиц за налоговый период хх.хх.хх г. г. в сумме 1680 руб., пеней в сумме 26,35 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за налоговый период хх.хх.хх г. г. в сумме 2280 руб., пеней в сумме 36,90 руб. Требования мотивированы тем, что ответчик имел в собственности следующие объекты налогообложения: имущество: – объект индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: ...., д. .... ул., .... В, с кадастровым №, площадью 131,8 кв. м, доля в праве 1/2, дата регистрации права хх.хх.хх г.; транспортное средство: - автомобиль .... государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права хх.хх.хх г., дата утраты права хх.хх.хх г.; земельный участок, расположенный по адресу: ...., .... ул., ...., кадастровый №, доля в праве ? площадью 2500 кв. м, дата регистрации права хх.хх.хх г.. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок ответчиком не исполнены. Требования налогового органа об уплате налогов и пеней в установленный срок ответчиком также не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением от хх.хх.хх г. мирового судьи судебный приказ по делу № был отменён. По данным лицевого счёта налогоплательщика числится задолженность в сумме 4987,32 руб. В связи с изложенным ФИО2 № по РК просила взыскать с ФИО4 указанную задолженность. 

Истец МИФНС России № 5 по РК в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещён. Представитель ФИО3 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие стороны истца. Заявленные требования поддержала.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещён. 

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имел в собственности следующее имущество, подлежащее налогообложению: объект индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: ...., д. .... ул., .... В, с кадастровым №, площадью 131,8 кв. м, доля в праве 1/2, дата регистрации права хх.хх.хх г.; транспортное средство: - автомобиль ...., государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации права хх.хх.хх г., дата утраты права хх.хх.хх г.; земельный участок, расположенный по адресу: ...., .... ул., ....В, кадастровый №, доля в праве 1/2 площадью 2500 кв. м, дата регистрации права хх.хх.хх г..

Налоговым уведомлением от хх.хх.хх г. № налоговый орган уведомил ФИО4 о необходимости уплаты транспортного налога за хх.хх.хх г. год в размере 840 руб. в срок не позднее хх.хх.хх г., исчисленный по налоговой ставке для автомобилей марки ...., исходя из 10 руб. за 1 л.с.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за хх.хх.хх г. г. исчисленный по налоговой ставке 0,30 % от кадастровой стоимости земельных участков; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за хх.хх.хх г. г., в размере 131 руб., исчисленный налоговой базе с учётом её уменьшения в соответствии с пунктами 3 – 7 ст. 403 Налогового кодекса РФ в размере 261 631 руб. с применением налоговой ставки 0,10 % и коэффициента к налоговому периоду 0,2, за хх.хх.хх г. год в размере 275 руб., исчисленный налоговой базе с учётом её уменьшения в соответствии с пунктами 3 – 7 ст. 403 Налогового кодекса РФ в размере 1 534 133 руб. с применением налоговой ставки 0,10 % и коэффициента к налоговому периоду 0,2.

Налоговым уведомлением от хх.хх.хх г. № налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости уплаты транспортного налога за хх.хх.хх г. год в размере 840 руб. в срок не позднее хх.хх.хх г., исчисленный по налоговой ставке для автомобилей марки ...., исходя из 10 руб. за 1 л.с.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. исчисленный по налоговой ставке 0,30 % от кадастровой стоимости земельных участков; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за хх.хх.хх г. г., в размере 398 руб., исчисленный налоговой базе с учётом её уменьшения в соответствии с пунктами 3 – 7 ст. 403 Налогового кодекса РФ в размере 1 534 133 руб. с применением налоговой ставки 0,10 % и коэффициента к налоговому периоду 0,2.

В связи с наличием задолженности по состоянию на хх.хх.хх г. требованием № об уплате налога, пеней, выставленного налоговым органом в адрес ФИО1, последнему предложено в срок до хх.хх.хх г. уплатить указанные налоги, а также пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за хх.хх.хх г. г. в размере 840 руб. – в размере 12,34 руб., в с связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. г. в размере 550 руб. - в размере 8,07 руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за хх.хх.хх г. г. в размере 570 руб. – в размере 8,37 руб.

хх.хх.хх г. налоговой орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка Олонецкого района РК о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням: по налогу на имущество физических лиц в сумме 956 руб., пени – 8,07 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1680 руб., пени – 26,35 руб.; по земельному налогу с физических лиц в сумме 2280 руб., пени – 36,90 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кондопожского района Республики Карелия временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Олонецкого района Республики Карелия от хх.хх.хх г. № указанная задолженность взыскана с ответчика. Определением мирового судьи судебного участка Прионежского района временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка Олонецкого района от хх.хх.хх г. судебный приказ от хх.хх.хх г. № был отменён по заявлению ответчика. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился хх.хх.хх г..

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд – со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб., учитывая, что налоговый орган заявляет ко взысканию сумму налогов и пеней 4987,32 руб., суд приходит к выводу, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям подлежит исчислению со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (срок исполнения требования № – хх.хх.хх г.).

Таким образом, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям истцом не пропущен.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Статья 216 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жиле дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места; единые недвижимые комплексы, объекты незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Решением Совета Коткозерского сельского поселения Олонецкого национального муниципального района от хх.хх.хх г. № «Об установлении и введении в действие на территории Коткозерского сельского поселения налога на имущество физических лиц» с хх.хх.хх г. на территории Коткозерского сельского поселения установлен и введён в действие налог на имущество физических лиц: 0,1 % в отношении жилых домов, жилых помещений.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п. 3 ст. 15 Налогового кодекса РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Республики Карелия от 28.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» (в редакции от 28.11.2016) установлены ставки транспортного налога на хх.хх.хх г. в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 руб.; установлены ставки транспортного налога на хх.хх.хх г. год (в редакции от 03.11.2017) в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 руб.; 

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ (в редакции от 19.02.2018) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введён Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относится земельный налог.

Решением Совета Коткозерского сельского поселения Олонецкого национального муниципального района от хх.хх.хх г. № «Об установлении земельного налога на территории Коткозерского сельского поселения» установлена ставка земельного налога с хх.хх.хх г. в размере 0,3 % в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в хх.хх.хх г. году, .... месяцев владения в году ФИО1 являлся собственником автомобиля марки ...., г.р.з. №, VIN № - в хх.хх.хх г. году хх.хх.хх г. месяцев владения в году автомобиля марки ...., государственный регистрационный знак №, VIN №; являлся собственником в хх.хх.хх г. г., хх.хх.хх г. г., хх.хх.хх г. г., хх.хх.хх г. г. 1 земельного участка расположенного по адресу: ...., .... ул., ...., кадастровый №, доля в праве ? площадью 2500 кв. м, дата регистрации права хх.хх.хх г.; являлся собственником в хх.хх.хх г. г. объекта индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: ...., д. .... ул., .... В, с кадастровым №, площадью 131,8 кв. м, доля в праве 1/2, дата регистрации права хх.хх.хх г..

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. года, транспортного налога за хх.хх.хх г. года, и земельного налога за хх.хх.хх г. года. В связи с неисполнением обязанности ответчиком по уплате налогов, в адрес ФИО1 налоговым органом были выставлены требования, которые также в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. В судебное заседание надлежащих доказательств исполнения требований ответчиком не представлено.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленного требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогу за налоговый период хх.хх.хх г.. на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 956 руб., транспортному налогу с физических лиц за налоговый период хх.хх.хх г. г. в сумме 1680 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за налоговый период хх.хх.хх г. г. в сумме 2280 руб.

Статьёй 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенёй.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, пени за просрочку уплаты земельного налога за хх.хх.хх г. года составляют 36,90 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за хх.хх.хх г. года составляют 26,35 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. года составляют 8,07 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в бюджет Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: .... ул., ....В, ...., ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за хх.хх.хх г. год в размере 956 руб. (девятьсот пятьдесят шесть рублей), пени в размере 8,07 руб. (восемь рублей 07 копеек);

- транспортному налогу с физических лиц за хх.хх.хх г. год в размере 1680 руб. (одна тысяча шестьсот восемьдесят рублей), пени в размере 26,35 руб. (двадцать шесть рублей 35 копеек);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за хх.хх.хх г. год, хх.хх.хх г. год в размере 2280 руб. (две тысячи двести восемьдесят рублей), пени в размере 36,90 руб. (тридцать шесть рублей 90 копеек).

Взыскать с ФИО8 в бюджет Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.А. Петрова

Копия верна судья С.А. Петрова

Справка:

мотивированное решение в порядке статей 92, 177 КАС РФ

составлено хх.хх.хх г..