16RS0043-01-2023-007222-19

Дело №2а-539/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 мая 2024 года г. Нижнекамск, РТ

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Р.И. Гиззатуллина, при секретаре судебного заседания К.Д. Ксенофонтовой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России №11 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование требований указано, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Год выпуска 2012, Дата регистрации права 05.07.2012 00:00:00;

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Год выпуска 2007, Дата регистрации права 08.02.2019 00:00:00;

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Год выпуска 2018, Дата регистрации права 22.03.2018 00:00:00;

- квартиры, адрес: ...Б, ..., Кадастровый ..., Площадь 66,60, Дата регистрации права 21.09.2016 00:00:00;

- квартиры, адрес: ..., Кадастровый ..., Площадь 66,00, Дата регистрации права 01.03.2010 00:00:00.

В связи с образовавшейся задолженностью, на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика были направлены требования №2417 от 19.01.2021, №72408 от 07.12.2021, об уплате налога и пени. Срок добровольной уплаты по данным требованиям истек, требования административным ответчиком не обжалованы и в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не уплачена.

Мировым судьей судебного участка №5 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан 20.06.2022 вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам. Определением мирового судьи судебного участка №5 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан от 04.07.2023 данный судебный приказ отменен в связи с письменным возражением административного ответчика. 

Просил взыскать с административного ответчика задолженность:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 12 049 руб., пеня в размере 48 руб. 31 коп. (за 2019 налоговый период налог 5 991 руб., пеня 40 руб. 74 коп.; за 2020 налоговый период налог 6 058 руб., пеня 7 руб. 57 коп.);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 663 руб., пеня в размере 9 руб. 53 коп. (за 2019 налоговый период налог 1 117 руб., пеня 7 руб. 60 коп.; за 2020 налоговый период налог 1 546 руб., пеня 1 руб. 93 коп.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска. Указал, что требование о взыскании задолженности по налогам ФИО1 в период с 2019 по 2024 год не направлялось. Копия административного иска получена только ..., а копия требования .... Административный ответчик задолженность погасила, за транспортный налог (автомобиль «Лада Гранта») в размере 877 рублей 57 копеек (из них 870 рублей налог и 7 рублей 57 копеек пени); налог на имущество в размере 1 228 рублей 93 копейки и пени 1 рубль 93 копейки. Задолженность в размере 4 379 рублей за автомобиль «Форд Фокус» и 809 рублей за автомобиль «ВАЗ-21134» административный ответчик не признает, в связи с тем, что транспортные средства с 2014 года и с 2019 года соответственно находятся во владении другого человека. По требованию ... от ... задолженность отсутствует, поскольку пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, физические лица являются плательщиками транспортного налога. 

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Срок уплаты имущественных налогов, определен нормами налогового законодательства, в том числе пунктом 1 статьи 363 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником следующих видов имущества:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., Год выпуска 2012, Дата регистрации права 05.07.2012 00:00:00;

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Год выпуска 2007, Дата регистрации права 08.02.2019 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., Год выпуска 2018, Дата регистрации права 22.03.2018 00:00:00;

- квартиры, адрес: ..., Кадастровый номер ..., Площадь 66,60, Дата регистрации права 21.09.2016 00:00:00;

- квартиры, адрес: ... Кадастровый номер ..., Площадь 66,00, Дата регистрации права 01.03.2010 00:00:00.

Налог на имущество и транспортный налог за 2019-2020 налоговый периоды ФИО2 своевременно не уплачены, в связи, чем образовалась задолженность:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 12 049 руб., пеня в размере 48 руб. 31 коп. (за 2019 налоговый период налог 5 991 руб., пеня 40 руб. 74 коп.; за 2020 налоговый период налог 6 058 руб., пеня 7 руб. 57 коп.);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 663 руб., пеня в размере 9 руб. 53 коп. (за 2019 налоговый период налог 1 117 руб., пеня 7 руб. 60 коп.; за 2020 налоговый период налог 1 546 руб., пеня 1 руб. 93 коп.).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией были сформированы и направлены требование об уплате налогов и пени №2417 от 19.01.2021, со сроком исполнения 03.03.2021 (транспортный налог 5 991 рубль и пени 40 рублей 74 копейки, налог на имущество физических лиц 1 117 рублей и пени 7 рублей 60 копеек); №72408 от 07.12.2021, со сроком исполнения 18.01.2022 (транспортный налог 6 058 рублей и пени 7 рублей 57 копеек, налог на имущество физических лиц 1 546 рублей и пени 1 рубль 93 копейки). 

Срок добровольной уплаты по выставленным в адрес административного ответчика требованиям истек. 

Поскольку указанные требования в добровольном порядке исполнены не были, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пеням в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка №5 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан 20.06.2022 вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам. 

Определением мирового судьи судебного участка №5 по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан от 04.07.2023 данный судебный приказ отменен в связи с письменным возражением административного ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился 10.06.2022, то есть не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ). С административным иском в суд налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок 10.11.2023 с момента отмены судебного приказа 04.07.2023. 

В ходе рассмотрения административного дела стороной ответчика представлены доказательства частичного погашения задолженности после предъявления административного иска, а именно: 01.05.2024 уплачено 1 228 рублей 93 копейки по требованию №72408 от 07.12.2021; 01.05.2024 уплачено 877 рублей 57 копеек по требованию №72408 от 07.12.2021 (за автомобиль «Лада Гранта»); 01.05.2024 уплачено 319 рублей по требованию №72408 от 07.12.2021.

Таким образом, с учетом налоговых уведомлений, административный истец уплатила задолженность по следующим платежам по требованию №72408 от 07.12.2021:

- налог (доплата налога) на имущество физических лиц за 2020 налоговый период (квартира по адресу: ...Б, ...) в размере 319 рублей (налоговое уведомление №83881129 от 01.09.2021);

- налог на имущество физических лиц за 2020 налоговый период (обе квартиры) в общем размере 1 227 рублей и пени в размере 1 рубль 93 копейки (налоговое уведомление №35394830 от 01.09.2021);

Итого погашена полностью задолженность по налогу на имущество физических лиц на 2020 налоговый период в размере 1 546 рублей, пени в размере 1 рубль 93 копейки.

- транспортный налог за 2020 налоговый период (автомобиль «...») в размере 870 рублей и пени в размере 7 рублей 57 копеек (налоговое уведомление №35394830 от 01.09.2021).

Обязательства ФИО1 по уплате названных взносов, налогов и пени были определены налоговым органом в требованиях №2417 от 19.01.2021, №72408 от 07.12.2021, направленных в адрес ответчика, а также в заявлении о вынесении судебного приказа и в административном исковом заявлении, на основании которого возбуждено и рассматривается судом данное административное дело, то есть обусловлены процедурой, предусмотренной частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Следовательно, добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определена Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Таким образом, за вычетом уплаченной административным ответчиком задолженности, остаются требования о взыскании следующей задолженности:

По требованию №2417 от 19.01.2021:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5 991 рубль (за 2019 год), пени в размере 40 рублей 74 копейки;

- налог на имущество физических лиц: налог в размере 1 117 рублей (за 2019 год), пени в размере 7 рублей 60 копеек.

По требованию №72408 от 07.12.2021:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5 188 рублей (за 2020 год), пени уплачены (расчет: по налоговому уведомлению №35394830 от 01.09.2021 рассчитан транспортный налог в общем размере 6058 рублей, минус уплачено за автомобиль «Лада Гранта» 870 рублей = 5 188 рублей).

Доводы стороны ответчика о необоснованности начисления транспортного налога на автомобили «...» за 2019-2020 налоговый периоды в связи с тем, что автомобили с 2014 и 2019 года соответственно находятся в собственности другого человека, но не были сняты с регистрационного учета, подлежат отклонению.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога зависит от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД. Транспортное средство ..., с ... зарегистрировано на ФИО4, ... года рождения, то есть на административного ответчика. Транспортное средство ..., год выпуска 2007, с 08.02.2019 зарегистрировано на ФИО1, ... года рождения, то есть на административного ответчика.

Поскольку транспортные средства в указанный период времени (2019-2020 налоговые периоды) были зарегистрированы за административным ответчиком, то оснований для освобождения ее от обязанности по уплате транспортного налога не имеется.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для частичного удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан к ФИО1 в виде взыскания задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 налоговый период в размере 5 991 рубль, пени в размере 40 рублей 74 копейки;

- по транспортному налогу за 2020 налоговый период в размере 5 188 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 налоговый период в размере 1 117 рублей, пени в размере 7 рублей 60 копеек. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 493 рубля, от уплаты которой административный истец был освобожден. 

Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Республике Татарстан задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 налоговый период в размере 5 991 рубль, пени в размере 40 рублей 74 копейки;

- по транспортному налогу за 2020 налоговый период в размере 5 188 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 налоговый период в размере 1 117 рублей, пени в размере 7 рублей 60 копеек. 

В общем размере 12 344 рубля 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 493 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан.

Судья Р.И. Гиззатуллин

Мотивированный текст решения изготовлен 10 мая 2024 года.