УИД 27RS0016-01-2024-000974-50

Административное дело №2а-62/2025 (2а-633/2024)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Вяземский 23 января 2025г.

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе 

председательствующего судьи Логиновой И.А.,

при секретаре Фетисовой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафам, пени,

установил:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафам, пени, в обоснование указывая, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС по Хабаровскому краю, в период с 26.08.2008 по 30.03.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), в соответствии с положениями п.1 ст.45 НК РФ ФИО1, как налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах сборах. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и вносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ. 

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 05.01.2023 в сумме 1 791,49 руб., в том числе пени - 791,49 рублей. 

На основании положений ст. 430 НК РФ, налогоплательщику были исчислены страховые взносы применительно к соответствующим расчетным периодам в следующих размерах:

за расчетный период 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766,00 руб.;

за расчетный период 2023 год со сроком уплаты до 09.01.2024 страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 45842,00 руб.

Исходя из сроков уплаты (после 01.01.2023) определенная налоговым органом сумма страховых взносов за расчетный период 2022 г, на основании пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ учтена в составе совокупной обязанности ФИО1 при формировании сальдо ЕНС.

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в налоговый период 2022 г. на праве собственности принадлежал объект недвижимости, облагаемый налогом на имущество физических лиц, - квартира с кадастровым номером №, площадью 37,2 кв. м., расположенная по адресу: 682950, 

<

адрес>, дата регистрации права владения - 03.10.2003, кадастровая стоимость - 624 941,77 рублей. Налоговая база в отношении объекта недвижимости исчислена с учётом положений п. 3 ст. 403 НК РФ, расчёт налога произведен с учётом коэффициента, предусмотренного положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ (сумма налога, исчисленная за предыдущий налоговый период 2021 г. составила 364 руб.). На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган, исчислив административному ответчику налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г., направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 15.08.2023 № 68396441 на сумму 401 рублей.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в период с 26.05.2008 по 30.03.2024 применял упрощенную систему налогообложения, избрав в качестве объекта налогообложения доходы. Фактически первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения, за налоговые периоды 2017, 2018 г. подана 19.12.2019. По результатам камеральных налоговых проверок представленных налогоплательщиком налоговых деклараций в отношении ФИО1 были вынесены решения, а именно: решение от 20.07.2020 № 1103 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 500 руб.; решение от 20.07.2020 № 1117 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 500 руб.

В отношении указанной задолженности по штрафам в адрес налогоплательщика направлено требование от 08.09.2020 № 45417, включена в состав совокупной обязанности административного ответчика, учтена на ЕНС.

В связи с переходом на ЕНС с 01.01.2023 сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Требования налогового органа о взыскании задолженности административного ответчика по уплате пени были сформированы с учётом ранее принятых налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм соответствующего налога и остатка совокупной обязанности по уплате пени на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (16.04.2024).

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым, органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 164551 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо, единого налогового счёта налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 46 925,22 руб., в том числе: по налогу - 43 211 руб., пени - 2 714,22 руб., штрафы - 1 000 рублей. В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 164551 отменило действие направленного до 01.01.2023 требования от 08.09.2020 № 45417. Налоговым органом направлено налогоплательщику решение от 28.12.2023 № 26100 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 50 447,96 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имуществаналогоплательщика-физическоголица,неявляющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Налоговый орган 22.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» с заявлением от 16.04.2024 № 15541 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени, 07.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен 11.06.2024, так как от должника поступили возражения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, пени в размере 101 253,46 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчётный период 2023 г. в совокупном размере 45 842 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2022 г. в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётный период 2022 г. в размере 8 766 руб.; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере 401 руб.; штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1 000 руб.; пени - 10 799,46 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом, представитель УФНС по Хабаровскому краю в иске письменно просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца; административный ответчик ФИО1 не просил об отложении слушания дела, не привел причины уважительности неявки в судебное заседание.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В соответствии с положениями п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах сборах. 

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговая ставка определяется в соответствии со ст. 406 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и вносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС). 

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ. 

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо, а если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности формируется отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 г.

Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 3).

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, которая действовала на момент образования задолженности у административного ответчика) по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны были представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Порядок и сроки исчисления и уплаты налога по упрощенной системы налогообложения определены статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента. 

В соответствии со ст.31 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В связи с переходом на ЕНС с 01.01.2023 сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений). 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете, является налогоплательщиком налогов и сборов, налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических, установлено, что ФИО1 в налоговый период 2022 г. на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером №, площадью 37,2 кв. м., расположенная по адресу: 682950, 

<

адрес>, дата регистрации права владения - 03.10.2003, кадастровая стоимость - 624 941,77 рублей. 

Налоговая база в отношении объекта недвижимости исчислена с учётом положений п. 3 ст. 403 НК РФ, расчёт налога произведен с учётом коэффициента, предусмотренного положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ (сумма налога, исчисленная за предыдущий налоговый период 2021 г. составила 364 руб.). В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 68396441 об уплате налога за 2022г. в размере 401,00 рублей, в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, подлежит взысканию.

ФИО1 в период с 26.05.2008 по 30.03.2024 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год, а так же в совокупном размере страховые взносы на ОПС и ОМС за расчётный период 2023 год, в установленный срок не уплатил.

На основании положений ст. 430 НК РФ, налогоплательщику были исчислены страховые взносы применительно к соответствующим расчетным периодам в следующих размерах:

за расчетный период 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445,00 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766,00 руб.;

за расчетный период 2023 год со сроком уплаты до 09.01.2024 страховые взносы на ОПС и ОМС в сумме 45842,00 руб.

Исходя из сроков уплаты (после 01.01.2023) определенная налоговым органом сумма страховых взносов за расчетный период 2022 г, на основании пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ учтена в составе совокупной обязанности ФИО1 при формировании сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 05.01.2023 в сумме 1 791,49 руб., в том числе штрафа – 1000 рублей, пени - 791,49 рублей, пеня принята из ОКНО при переходе в ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 15541 от 16.04.2024 составило - общее сальдо в сумме 101267,80 рублей, в том числе пени 10813,80 рублей. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 14,34 рублей, таким образом, к взысканию подлежит пеня в размере 10799,46 рублей (10813,80 - 14,34=10799,46).

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в указанный период, применял упрощенную систему налогообложения, избрав в качестве объекта налогообложения доходы. Фактически первичная налоговая декларация по налогу за налоговые периоды 2017, 2018 г. подана 19.12.2019. По результатам камеральных налоговых проверок представленных налогоплательщиком налоговых деклараций в отношении ФИО1 вынесены решения от 20.07.2020 № 1103, № 1117 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в общем размере 1000 рублей.

На основании пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ задолженность по штрафу включена в состав совокупной обязанности административного ответчика, учтена на ЕНС.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым, органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование от 07.07.2023 № 164551 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму задолженности, равной размеру отрицательного сальдо, единого налогового счёта налогоплательщика на дату формирования требования, в размере 46 925,22 руб., в том числе: по налогу - 43 211 руб., пени - 2 714,22 руб., штрафы - 1 000 рублей. 

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 164551 отменило действие направленного до 01.01.2023 требования от 08.09.2020 № 45417. 

УФНС России по Хабаровскому краю в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направил решение от 28.12.2023 № 26100 о взыскании задолженности по требованию от 07.07.2023 № 164551 в размере 50447,96 руб. в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.

Данное решение направлено в адрес ФИО1 30.12.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (68000390107949), 03.01.2024 вручено адресату.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме ответчиком не была оплачена, сальдо ЕНС числилось отрицательным, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 101253,46 руб. (заявление от 16.04.2024 № 15541), в том числе по налогам 89454,00 рублей; по пене в сумме 10799,46 руб., штрафам – 1000 руб. Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 предъявленной в заявлении задолженности от 07.05.2024 № 2а-1954/2024-53, который был отменен 11.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника. 

Срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, административный истец обратился в суд после отмены судебного приказа в шестимесячный срок, на дату формирования настоящего административного иска сумма задолженности не изменилась. 

Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь вышеприведенными нормами права, исходит из того, что факт наличия у ФИО1 недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС, по налогу на имущество физических лиц в налоговый период нашел свое подтверждение, ответчик обязан был производить оплату страховых взносов на ОПС и ОМС, налог на имущество, штрафы в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога, предусмотренного действующим налоговым законодательством, между тем ФИО1 в установленный срок недоимки не уплатил.

Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового требования, решения, правильность начисления налога и пени, наличие штрафа, сроки обращения административного истца в суд, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в заявленной сумме задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4037,60 рублей, исходя из цены иска 101253,46 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 101253,46 руб., в том числе: 45842,00 руб. - совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчётный период 2023 г.; 34445,00 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2022 г.; 8766,00 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётный период 2022 г.; 401,00 руб. - налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г.; 1000,00 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ; 10799,46 руб. – пени.

Суммы задолженности подлежат перечислению по реквизитам Управления

Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059 

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500 

ИНН получателя: 7727406020 

КПП получателя: 770801001 

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН): 18202700230018917285

ИНН должника: 271102139451

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4037, 60 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Логинова

Мотивированное решение принято 06.02.2025