Дело № 2а-1886/2023

39RS0004-01-2023-001310-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 года 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО3 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО9, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, 357, п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 401, 408, 409 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2018, 2019 2020 календарного года за ФИО7 зарегистрированы транспортные средства, отраженные в налоговых уведомлениях, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по каждому транспортному средству. Также за налогоплательщиком в налоговом периоде 2018, 2019, 2020 года были зарегистрированы объекты, отраженные в налоговых уведомлениях в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, вследствие неуплаты которых налоговым органом начислены пени, выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, которые в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены. 

На основании заявлений налогового органа мировым судьей 7-го судебного участка 

<

адрес> вынесены судебные приказы №, №-№, № в отношении ФИО2, которые отменены на основании поданных ответчиком возражений относительно их исполнения, однако по данным налогового органа задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц погашена не была.

На момент подачи административного иска задолженность по транспортному налогу за 2017 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2018 - 

<

данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 

<

данные изъяты> руб. - погашена в полном объеме; задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана частично, остаток составил 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год взыскана частично, остаток составил 

<

данные изъяты> руб.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность: по судебному приказу №а-2424/2020 - пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; по судебному приказу № - транспортный налог за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., по судебному приказу № - транспортный налог за 2020 год в сумме №., пени в сумме 

<

данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., а в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области. 

Административный ответчик ФИО9 в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислены за налоговый период 2017 год: транспортный налог на автомобиль марки 

<

данные изъяты>, ГРН № за 2 месяца в размере 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, за 1/4 долю в праве, за 12 месяцев в размере № руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением. 

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислены за налоговый период 2018 год: транспортный налог на автомобиль марки БМВ 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год на квартиру с кадастровым номером №, за 1/4 долю в праве, за 12 месяцев в размере 

<

данные изъяты> руб.

Как следует из материалов дела, на момент подачи административного искового заявления в суд по транспортному налогу за 2018 года в сумме 

<

данные изъяты> руб., взыскана судебными приставами в полном объеме по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб.(л.д. 52-53, 57,60).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 

<

данные изъяты> руб., погашена в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб. – взыскана судебными приставами, по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ руб. в сумме 

<

данные изъяты> «Уплачено ЗД» (л.д. 54-55, 58). 

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислены за налоговый период 2019 год: транспортный налог на автомобиль марки 

<

данные изъяты>, ГРН № за 12 месяцев в размере 

<

данные изъяты> руб.; марки 

<

данные изъяты>, ГРН № за 5 месяцев в размере 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год на квартиру с кадастровым номером № за 1/4 долю в праве, за 12 месяцев в размере 

<

данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. частично взыскана судебными приставами, в том числе по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 59-60). Остаток задолженности составляет 

<

данные изъяты> руб. 

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислены за налоговый период 2020 год: транспортный налог на автомобиль марки 

<

данные изъяты>, ГРН № за 12 месяцев в размере 

<

данные изъяты> руб.; на автомобиль марки 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, ГРН № за 12 месяцев в размере 

<

данные изъяты> руб., всего 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц на квартиру с КН №, за 1/4 долю в праве, за 12 месяцев в размере 

<

данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлены требования: 

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию - до 08.04.2019 года, требование отправлено почте (л.д. 15-16, 48, 50);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 07.04.2020 года, требование отправлено почтой заказным письмом с уведомлением (л.д. 18-19); 

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате транспортный налог в размере 26299,00 руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 12.04.2021 года, требование отправлено почтой заказным письмом с уведомлением (л.д. 22-23);

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию установлен - до 15.02.2022 года, требование отправлено по почте (л.д. 26-27, 49-51). 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога физическому лицу.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты налога по вышеназванным требованиям стороной административного ответчика не представлено.

Как следует из материалов дела №, по заявлению УФНС России по Калининградской области 24.07.2020 года мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда принят судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по требованиям №, №, который отменен определением мирового судьи от 12.01.2023 года по заявлению ФИО2 заявившего возражения относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела №, по заявлению налогового органа 06.09.2021 года и.о. мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда принят судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию №, который отменен определением мирового судьи от 12.01.2023 года по заявлению ФИО2 заявившего возражения относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела №, по заявлению УФНС России по Калининградской области 21.03.2022 года мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда принят судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию №, который отменен определением мирового судьи от 12.01.2023 года по заявлению ФИО2, заявившего возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 12.04.2023 года, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов в отношении ФИО2, т.е. срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты налога, пени в истребуемом административным истцом размере административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области и карточке учета транспортного средства ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №; с ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер №. Соответственно ФИО9 является плательщиком транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы (л.д. 46 оборот).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Как следует из сведений ЕГРН, в налоговом периоде 2017, 2018, 2019, 2020 годы ФИО9 являлся собственником 1/4 доли объекта недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды. 

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог, налог на имущество физических лиц год не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию истребуемые суммы указанных налогов год.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. Указанный расчет судом проверен, является верным, пени подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, ИНН №, в пользу бюджета: 

Пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019в размере 

<

данные изъяты> коп., пени в размере 

<

данные изъяты> коп.; транспортный налог за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> коп., пени в размере 

<

данные изъяты> коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> коп., а всего 

<

данные изъяты> руб

<

данные изъяты> коп. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 2584 руб. 62 коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05 сентября 2023 года.

Судья: подпись 

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Помощник ФИО3 

Решение не вступило в законную силу 05.09.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И. З. 

Подлинный документ находится в деле № 2а-1886/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник