Дело 2а-191/2025 (2а-6380/2024)

УИД 05RS0№-64

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

<

адрес> 10 января 2025 г.

Советский районный суд 

<

адрес> Республики Дагестан в составе: 

председательствующего судьи Токаевой З.М., 

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО5 ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом и списании задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 472,71 руб. и пени, начисленную на указанную сумму задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее - УФНС России по РД) о признании безнадежной к взысканию налоговым органом и списании задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 472,71 руб. и пени, начисленную на указанную сумму задолженности.

В обоснование заявленных требований указала, что состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по РД. По базе данных АИС Налог-3 УФНС России по 

<

адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 472,71 руб. В собственности административного истца в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилось транспортное средство ХЕНДАЙ СОЛЯРИС, гос.рег.знаки М366ЕС/05 РУС, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство ТОЙОТА КАМРИ, гос.рег.знаки О173АС/05 РУС.

Полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Административный ответчик с сроки, установленные ст.ст.46,70 НК РФ не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная на лицевом счете налогоплательщика задолженность по транспортному налогу является безнадежной к взысканию. 

Административным ответчиком УФНС России по РД представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая сумма задолженности в размере 30 331,01 руб. по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, в том числе по транспортному налогу с физических лиц 14 055,65 руб. (за 2017 год – 4552,65 руб., за 2018 год – 6335 руб., за 2019 год – 3168 руб.), по налогу на имущество физических лиц – 1410,35 руб. (за 2017 год- 677,35 руб., за 2018 год – 168 руб., за 2019 год – 35 руб., за 2020 год – 195 руб., за 2021 год – 183 руб., за 2022 год – 152 руб.), пол штрафу за непредставление декларации по НДФЛ за 2021 г. – 100 руб., по пени, начисленной на совокупное сальдо ЕНС – 13 865,01 руб.

В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания, отраженные в таблице. 

Лица, участвующие в рассмотрении дела, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела административный истец ФИО1 (ИНН 

<

***>) состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога. 

Согласно справке № о наличии на ДД.ММ.ГГГГ положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО5, за последней числится недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4552,65 руб., за 2018 год в размере 6335 руб., за 2019 год в размере 3168 руб.

Указанное следует также из справки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - ДД.ММ.ГГГГ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - ДД.ММ.ГГГГ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

Следует отметить, что сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования. Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Налоговым органом сформировано и выставлено административному истцу требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в пределах, установленных налоговым законодательством сроках.

Обращаясь в суд с административным иском ФИО1 указывает, что налоговым органом не предпринято надлежащих мер по взысканию спорной задолженности, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, в связи с чем указанная сумма подлежит признанию безнадежной к взысканию. 

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что:

- решением Советского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО4 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 6335 руб. и пени в размере 152,47 руб.;

- решением Советского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО4 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 6513 руб. и пени в размере 98,57 руб.;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1861/2023 с ФИО4 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы в размере 2675 руб., по транспортному налогу за 2014-2019 годы в размере 8490 руб., пени в размере 8639,81 руб. Определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по возражениям должника отменен.

В силу положений пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из установленных обстоятельств, а также закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги, суд, проанализировав нормы Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что правовых оснований для признания безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности ФИО5 по уплате транспортного налога с физических лиц не имеется.

Более того, применительно к положениям пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика, прекращенная исполнением (подпункт 1) не может быть повторно прекращена иным способом, в том числе в связи с безнадежностью ее взыскания (подпункт 5). На момент рассмотрения дела задолженность по транспортному налогу за иные периоды, кроме 2017-2019 г.г., заявленные к признанию безнадежной, у ФИО5 отсутствуют. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ФИО5 ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом и списании задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 472,71 руб. и пени, начисленную на указанную сумму задолженности- отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд 

<

адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.