№ 2а-1362/2025

61RS0001-01-2025-000974-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Усачевой Л.П., 

при секретаре судебного заседания Воробьевой К.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 ичу о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в качестве налогоплательщика по месту жительства: ....

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог. 

В установленный срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст. 419 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов, однако в установленный срок обязанность по уплате указанных взносов им не исполнена. 

Налоговым органом в порядке положений ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от 24.05.2023 № на сумму 1 466 237, 11 руб. об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. 

По состоянию на 11.09.2024 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 802, 42 руб., в т.ч. пени – 21 802, 4 руб., которое до настоящего времени не погашено. 

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону отменен судебный приказ №2а-5-1332/2024 от 18.07.2024 в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец МИФНС России № 23 по РО просил суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 21 802, 42 руб., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 21 802, 42 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании против удовлетворения заявленных исковых требований возражал, просил отказать, ссылаясь на то, что административным истцом не представлено доказательств своевременности принятия мер по взысканию налогов, на которые начислена пеня. 

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 23 по Ростовской области.

Согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:..., VIN: №. Год выпуска .... Дата регистрации права 21.05.2010, Дата утраты права 01.03.2019;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ..., VIN: №, Год выпуска ..., Дата регистрации права 24.09.2011;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000). Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ..., VIN: №, Год выпуска ..., Дата регистрации права 13.03.1996;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ..., VIN: №, Год выпуска ..., Дата регистрации права 20.11.1996;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000). Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ..., VIN:, Год выпуска №. Дата регистрации нрава 18.11.2005, Дата утраты права 20.10.2007;

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 188, Дата регистрации права 26.08.2008;

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый номер № Площадь 128, Дата регистрации права 26.08.2008;

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 101. Дата регистрации права 19.09.2008;

- Гараж, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 56,1. Дата регистрации права 18.09.2006;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., Кадастровый номер №, Кадастровый номер №. Площадь 37. Дата регистрации права 18.09.2006;

- Складское, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 15,3. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Гараж, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 110,7. Дата регистрации права 29.07.2010;

-Механический цех. назначение: нежилое. Площадь: общая 36.7 кв.м. Инвентарный номер: №. Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 36,7. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Контора, назначение: Нежилое. Площадь: общая 47.2 кв.м. Инвентарный номер №. Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 47,2. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Компрессорная, назначение: нежилое. Площадь: общая 13.2 кв.м. Инвентарный номер: № Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 13,2. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Механический цех, назначение: нежилое. Площадь: общая 74.2 кв.м. Инвентарный номер: № Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 74,2. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Складское, площадью 43,9 кв.м. Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 43,9. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Складское, площадью 24,9 кв.м. Литер № Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 24,9. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Складское, площадью 44,3 кв.м. Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 44,3. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Складское, площадью 39,5 кв.м. Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №, Площадь 39,5. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Производственное, назначение: нежилое. Площадь: общая 28,6 кв.м. Инвентарный номер: № Литер № Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 28,6. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Производственное, назначение: нежилое. Площадь: общая 78,2 кв.м. Инвентарный номер: №. Литер № Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 78,2. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Производственное, площадью 51,3 кв.м. Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 51,3. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Иные строения, помещения, сооружения, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 52,1. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Производственное, площадью 52,1 кв.м. Литер № Этажность: № адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 51,3. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Цех, площадью 13 кв.м. Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 13. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Производственное, площадью 58,4 кв.м. Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 58,4. Дата регистрации права 28.11.2018;

- Административное здание, площадью 35,2 кв.м. Литер №. Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 35,2. Дата регистрации права 16.01.2008;

- Склад-магазин, площадью 56,1 кв.м. Литер № Этажность: №, адрес: ..., Кадастровый номер №. Площадь 56/1. Дата регистрации права 18.09.2006;

Также ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ он является плательщиком страховых взносов, образовавшихся после 01.01.2017 г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 24.05.2023 об уплате следующей задолженности: по транспортному налогу - 153 537,24 руб., по налогу на имущество физических лиц – 77 398,47 руб., по земельному налогу с физических лиц – 696 290,03 руб., по штрафу за земельный налог – 9 997,06 руб., по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование – 94 217,52 руб., по страховым взносам за обязательное медицинское страхование – 26 608,41 руб. со сроком исполнения до 19.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, исполнена не была, налоговым органом начислена пеня.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет.

Из положений ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В п. 5 ст. 11.3 НК РФ указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По состоянию на 11.09.2024 у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 802, 42 руб., в том числе пени – 21 802, 42 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону.

18.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который отменен определением от 26.08.2024, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности требований о взыскании пени, относится наличие задолженности по налогу, на которую начислена пеня, наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать такой налог, а так же своевременное принятия налоговым органом мер по взысканию этого налога.

Как следует из расчета, представленного налоговым органом, заявленная ко взысканию пеня в размере 21 802, 42 руб. начислена за период с 10.04.2024 по 15.05.2024 на сумму недоимки в размере 1 167 986, 67 руб.

Согласно пояснениям данным представителем административного истца в судебном заседании, а также представленной в материалы дела детализации недоимка в размере 1 167 986, 67 руб., на которую начисляется пеня, состоит из следующих сумм задолженности:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 18 750 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 94 091 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 7 694 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 18 750 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015 в сумме 20 849, 24 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 20 220 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год со сроком уплаты 24.04.2017 в сумме 20 220 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 20 220 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017 в сумме 20 220 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 18 995 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 14 063 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 в сумме 94 091 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 70 568 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год со сроком уплаты 03.10.2016 в сумме 4 604,03 руб. и 120 531 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 94 091 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 94 091 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 94 091 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 94 091 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год со сроком уплаты 10.02.2015 в сумме 30 132 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 4 237 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 18 085 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 в сумме 5 560 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013 год со сроком уплаты 03.10.2016 в сумме 4 399 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2012 год со сроком уплаты 03.10.2016 в сумме 4 398,64 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015 в сумме 4 071, 83 руб. и в сумме 300 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017 в сумме 16 631 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 7 377 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 5 473 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 331 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 11 руб. и 4 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 6 520 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 в сумме 8 426 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2021 год со сроком уплаты 13.01.2022 в сумме 8 380, 70 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2018 год со сроком уплаты 09.01.2019 в сумме 2 917,71 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2021 год со сроком уплаты 13.01.2022 в сумме 32 273,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 в сумме 20 318 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2018 год со сроком уплаты 09.01.2019 в сумме 9 148,09 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2018 год со сроком уплаты 01.07.2019 в сумме 2 523, 88 руб.

В соответствии со ст. 4 ч 1, 2 п. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Если ранее недоимка была уплачена (взыскана), то требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57)

При этом, налоговый орган, заявляя административные исковые требования о взыскании пени в размере 21 802, 42 руб., сослался на соблюдение установленного законом порядка взыскания пени, при этом указав, что суммы налогов, на которые начислены пени, взысканы судебными решения, исполнительные документы предъявлены к исполнению, возбуждены исполнительные производства.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Из представленных административным истцом судебных актов, а также сведений представленных Ворошиловским районным отделением судебных г. Ростова-на-Дону по запросу суда, усматривается, что налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания следующих недоимок с налогоплательщика, на которые начислены пени:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 18 750 руб., а также за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015 в сумме 20 849, 24 руб., взыскан судебным приказом №2а-5-2084/2023 от 01.12.2023 (л.д.155), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №63089/24/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 20 220 руб., взыскан решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 06.02.2020 №2а-499/2020 (л.д. 128-129), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №189816/20/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017 в сумме 20 220 руб., взыскан судебным приказом №2а-5-800/2018, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №21541/19/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 18 995 руб., взыскан судебным приказом №2а-5-880/2021 от 30.04.2024 (л.д.152), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №81061/21//61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 14 063 руб. взыскан решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 31.10.2022 №2а-4727/2022 (л.д. 113-115), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №248519/22/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 94 091 руб., за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 94 091 руб., за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 94 091 руб., взысканы судебным приказом №2а-5-2084/2023 от 01.12.2023 (л.д.155), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №63089/24/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 94 091 руб. взыскан судебным приказом №2а-5-1145/2021 от 09.06.2021 (л.д.154), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №197969/21/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 4 237 руб. и за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 18 085 руб., взысканы судебным приказом №2а-5-2084/2023 от 01.12.2023 (л.д.155), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №63089/24/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015 в сумме 4 071, 83 руб. и в сумме 300 руб., взысканы решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 30.03.2017 №2а-903/2017, на основании которого выдан исполнительный лист № и судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №197423/21/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено (л.д.201); 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017 в сумме 16 631 руб., взыскан судебным приказом №2а-5-1229/2018, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №255493/20/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено (л.д.201); 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 7 377 руб., взыскан судебным приказом №2а-5-2084/2023 от 01.12.2023 (л.д.155), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №63089/24/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 4 руб. и за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 в сумме 6 520 руб., взысканы судебным приказом №2а-5-1145/2021 от 09.06.2021 (л.д.154), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №197969/21/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 в сумме 8 426 руб., взысканы постановлением в порядке ст. 47 № от 24.02.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №22980/21/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено, (л.д.201); 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 руб., взысканы постановлением в порядке ст. 47 № от 05.03.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №106799/20/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено (л.д.201); 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2021 год со сроком уплаты 13.01.2022 в сумме 8 380, 70 руб., взысканы решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-4454/2022 от 07.12.2022 (л.д.118), на основании которого выдан исполнительный лист 045321221 и возбуждено исполнительное производство №135074/24/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено (л.д.202);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2018 год со сроком уплаты 09.01.2019 в сумме 2 917,71 руб. взысканы судебным приказом №2а-5-2084/2023 от 01.12.2023 (л.д.155), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №63089/24/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2021 год со сроком уплаты 13.01.2022 в сумме 32 273,55 руб. взысканы решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-4454/2022 от 07.12.2022 (л.д.118), на основании которого выдан исполнительный лист 045321221 и возбуждено исполнительное производство №135074/24/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено (л.д.202);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 в сумме 20 318 руб. взысканы постановлением в порядке ст. 47 № от 24.02.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №22980/21/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено, (л.д.201); 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2018 год со сроком уплаты 09.01.2019 в сумме 9 148,09 руб. взысканы судебным приказом №2а-5-2084/2023 от 01.12.2023 (л.д.155), на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №63089/24/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб. взысканы постановлением в порядке ст. 47 № от 05.03.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №106799/20/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено (л.д.201); 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2018 год со сроком уплаты 01.07.2019 в сумме 2 523, 88 руб. взысканы постановлением в порядке ст. 47 № от 11.10.2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство №7329/21/61025-ИП, которое до настоящего времени не окончено (л.д.201). 

Таким образом, общая сумма недоимки, на которую налоговым органом обоснованно начислена составляет 666 913 руб. 

Учитывая изложенное, суд полагает, что размер пени, подлежащей взысканию за период с 10.04.2024 по 15.05.2025, составляет 12 804,73 руб., исходя из следующего расчета: 666 913 * 36 * 16%/300. 

Основания для взыскания пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 18 750 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 94 091 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 в сумме 7 694 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2015 год со сроком уплаты 24.04.2017 в сумме 20 220 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год со сроком уплаты 03.10.2016 в сумме 4 604,03 руб. отсутствуют, поскольку оплата недоимок, на которые начислены пени, налогоплательщиком в добровольном порядке не произведена, а налоговым органом в порядке, установленном НК РФ, не взыскана. При этом сроки, предусмотренный ст. 48 НК РФ, в настоящее время истекли.

Также суд не усматривает оснований для начисления пени на следующие недоимки:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 в сумме 20 220 руб., взыскан решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 28.01.2021 №2а-246/2021, однако вопреки доводам административного истца на исполнении в службы судебных приставов исполнительное производство, возбужденное на основании выданного по указанному решению суда исполнительного листа № отсутствует, возможность принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, с учетом срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, утрачена; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 в сумме 94 091 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 в сумме 5 560 руб. взысканы судебным приказом №2а-5-47/2018, однако согласно сведениям самого административного истца в возбуждении исполнительного производства на его основании отказано 25.03.2024. Таким образом, возможность принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, с учетом срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, утрачена;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год со сроком уплаты 03.10.2016 в сумме 120 531 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2012 год со сроком уплаты 03.10.2016 в сумме 4 398,64 руб., за 2013 год со сроком уплаты 03.10.2016 в сумме 4 399 руб., взысканы решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу №2а-223/2018, однако согласно сведениям самого административного истца в возбуждении исполнительного производства на основании выданного по данному делу исполнительного листа ФССП отказано. Таким образом, возможность принудительного взыскания суммы недоимки по налогу с учетом срока для предъявления к исполнению исполнительного документа утрачена; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год со сроком уплаты 10.02.2015 в сумме 30 132 руб. Недоимка согласно сведениям административного истца погашена в ходе исполнительного производства, которое окончено в связи с фактическим исполнением 29.05.2017, соответственно требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с указанной даты;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 70 568 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 5 473 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 331 руб., за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 11 руб. согласно пояснениям административного истца взысканы решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону по административному делу № 2а-4454/2022. Вместе с тем, согласно резолютивной части решения суда от 07.12.2022 по указанному административному делу с ФИО1 взысканы в пользу МИФНС №23 по РО недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8380,70 руб., пеня в размере 59,36 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32 273,55 руб., пеня в размере 228,60 руб., на общую сумму 40 942,21 рублей. Таким образом, налоговым органом в порядке, установленном НК РФ, указанные недоимки не взыскана. При этом сроки, предусмотренный ст. 48 НК РФ, в настоящее время истекли.

Иных доказательств, подтверждающих обращение налогового органа в установленном законом порядке за взысканием недоимок, на которые начислены пени, предъявленные налоговым органом ко взысканию в рамках настоящего административного дела, не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени с учетом указанных выше обстоятельств и произведенного расчета в размере 12 804,73 руб.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации, пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ича, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12 804,73 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России № 23 по Ростовской области – отказать. 

Взыскать с ФИО1 ича, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025.