Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 апреля 2020 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Кривицкой О.Г.,

при секретаре Селютиной Ю.В.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-410/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. 

Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от 06.02.2017 № 13992, от 15.02.2018 № 24776, от 07.02.2019 № 40970. 

24.07.2019 мировым судьей судебного участка № 31 Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 07.08.2019 определением мирового судьи судебного участка № 31 Самарской области судебный приказ отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 3061,01 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год в размере 749 руб., за 2016 год в размере 8969 руб., за 2014 год в размере 987 руб., пени в размере 47,01 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 382 руб. 

24.04.2020 представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области ФИО2 исковые требования уточнила, просила взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1917,52 руб. в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 896 руб., за 2014 год в размере 987 руб., пени в размере 34,52 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области не явился, извещался надлежащим образом, направил ходатайство, в котором просил административное дело рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание 24 апреля 2020г. не явилась, просила рассматривать дело без своего участия, в судебном заседании 13 марта 2020г. требования не признала, указала, что налоговым органом при начислении суммы налога не учтено ее право на льготы.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Вышеуказанные сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации часть первая) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок и сроки уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц налога установлены ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплата осуществляется на основании налогового уведомления. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что на основании данных, полученных из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области (Управление Росреестра по Самарской области) в собственности ФИО1 находится земельный участок, указанная в налоговых уведомлениях № 31565632 от 21.09.2017 (л.д. 8 т.1), № 55789896 от 23.08.2018 (л.д. 16 т.1), № 85885770 от 30.09.2016 (л.д. 23 т.1). 

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества налогоплательщика земельный налог за 2014 и 2016 годы и направил налоговые уведомления, в которых сообщал о необходимости уплатить исчисленные суммы налога.

Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами исходящей заказной почтовой корреспонденции (л.д. 7, 11, 15, 19, 22, 27 т.1).

В установленный срок ФИО1 не оплатила земельный налог за 2014 и 2016 гг. 

Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика 

требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № 24776 от 15.02.2018 в срок до 23.03.2018, в котором у неё указана задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 1912 руб., пени – 34,52 руб. (л.д. 6 т.1), требование № 40970 от 07.02.2019 об уплате налога в срок до 25.03.2019, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по земельному налогу в размере 749 руб., пени – 12,49 руб. (л.д. 13-14 т.1), требование № 13992 от 06.02.2017 об уплате налога в срок до 03.04.2017, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу в размере 925 руб., пени – 20,35 руб. (л.д. 21 т.1).

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано по почте либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

По сведениям, представленным Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области, у ФИО1 имеются задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 896 руб., за 2014 г. в размере 987 руб., пеня в размере 34,52 руб. 

При таких обстоятельствах, требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке за 2016 г. в размере 896 руб. подлежит удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленных сроков, 19 июля 2019г. Срок исполнения требования указан 25 марта 2019г. шестимесячный срок исполнения требования №13992 истекал 25 сентября 2019г. Судебный приказ выдан 24.07.2019, отменен 07 августа 2019г., копия определения об отмене направлена в адрес налоговой инспекции 12 августа 2019г.

Административное исковое заявление в Самарский районный суд г. Самары подано 11февраля 2020г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Доводы административного ответчика о необоснованном начислении налога, поскольку площадь принадлежащего ей земельного участок не превышает 600 кв.м., не соответствуют фактическим обстоятельствам.

Согласно подпункту 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 леи и 55 лет ( соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Указанная норма введена Федеральным законом от 28 декабря 2017г. № 436-ФЗ.

В соответствии с частью 13 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года.

Таким образом, оснований для произведения перерасчета задолженности по земельному налогу за 2016 и 2014 годы не имеется

С 2017 году льгота по налогу ФИО1 была предоставлена, Инспекцией произведен соответствующий перерасчет. Также произведен перерасчет налога за 2015 год и отражен в карточке расчетов с бюджетом. Из письменных пояснений представителя инспекции следует, что задолженность по налогу на имущество за 2015 г. у ФИО1 отсутствует.

Требование административного истца о взыскании задолженности по недоимке за 2014 г. в размере 987 руб., пени – 34,52 руб., не подлежит удовлетворению, поскольку срок давности обращения в суд по оплате земельного налога за 2014 год истёк и не подлежит взысканию в силу статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которой недоимка, образовавшая у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом в соответствии с настоящей статьей.

На основании статей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета городского округа Самара в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 896 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 987 руб. и пени 34,52 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Г. Кривицкая

Мотивированное решение изготовлено 30.04.2020 г.