гр.д.№2(1)а-1320/2020

УИД 56RS0007-01-2020-002179-03 

Решение

Именем Российской Федерации

22 июля 2020 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи М.Н.Макуровой,

при секретаре Е.Е.Теняевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что ФИО1 с 10 октября 2005 года по 9 июля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи чем являлась плательщиком налогов и страховых взносов. 

ИП ФИО1 являлась работодателем, в соответствии с п.1 ст.24 НК РФ признавалась налоговым агентом и была обязана правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджетную систему РФ. ИП ФИО1 в инспекцию 27 июля 2018 года представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6 НДФЛ за 6 месяцев 2018 года с суммой налога к уплате в размере 3499 рублей по срокам уплаты не позднее 16 апреля 2018 года – 1166 рублей, не позднее 16 мая 2018 года – 1166 рублей и не позднее 18 июня 2018 года – 1167 рублей.

Поскольку в установленный срок ФИО1 оплата по налогу не произведена, на основании ст.75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за период с 7 апреля 2018 года по 8 ноября 2018 года в размере 552,41 рублей.

Инспекцией ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени № 8208 от 06.08.2018, № 9657 от 05.10.2018, № 981 от 30.10.2018, № 3245 от 9.11.2018, которые не были исполнены в установленные сроки.

Также ФИО1 в налоговый орган были представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017г. и за 2017 год. В отношении представленных расчетов были проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.01.2018 № 10-20/4061 и от 17.08.2018 № 10-23/2280 к штрафу в размере 169 рублей и 233 рубля соответственно. Суммы штрафных санкций ФИО1 не были оплачены в полном объеме, в связи с чем ей были направлены требования об уплате налога, сбора, пенис № 1758 от 20.03.2018, № 4537 от 10.10.2018, которые не были исполнены в установленный срок.

Также ответчику инспекцией был произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2018 год размере 13914,72 рублей ( с учетом частичной оплаты задолженность по данному взносу составляет 7814,72 рублей), и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 3061,29 рублей (данный взнос не оплачен в полном объеме).

Поскольку в установленный срок ФИО1 оплата взноса в полном объеме не произведена, на основании ст.75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня: на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 29.08.2018 в размере 1142,21; на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2018 по 06.09.2018 в размере 330,72 рублей.

27 июля 2018 года ФИО1 в инспекцию был представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2018 года за наемного работника. В установленный срок оплата взносов ответчиком произведена не была в связи с чем ей начислена пеня за период с 1 мая 2018 года по 9 ноября 2018 года по каждому взносу.

Инспекцией ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени от 30.07.2018 № 7841, от 06.08.2018 № 8207, от 06.08.2018 № 8208, от 22.08.2018 № 3527, от 22.08.2018 № 8386, от 06.09.2018 № 5669, от 05.10.2018 № 9651, от 30.10.2018 № 981, от 09.11.2018 № 3245, от 09.11.2018 № 3496, которые не исполнены.

17 июля 2018 года ФИО1 в МИФНС представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года, где отражена общая сумма исчисленного ЕНВД в размере 4794 рубля. Данная сумма налога ФИО1 в бюджет не уплачена. В связи с чем на основании ст.75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за период с 01.05.2018 по 09.11.2018 в размере 871,48 рублей. Инспекцией ФИО1 были направлены требования, которые исполнены не были.

Просили взыскать с ФИО1 недоимки по следующим обязательным платежам: 

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227,227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 3499 рублей, пеня в размере 552,41 рублей, штраф в размере 402 рубля;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пеня в размере 496,60 рублей; 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 3946,80 рублей; пеня в размере 893,79 рублей;

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 520,26 рублей, пеня в размере 89,39 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 63,17 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 914,94 рублей, пеня в размере 185,76 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 270,14 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017 года: налог в размере 3061,29 рублей, пеня в размере 330,72 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 7814,72 рублей; пеня в размере 1142,21 рублей;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пеня в размере 871,48 рублей;

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 4794 рубля, пеня в размере 871,48 рублей;

На общую сумму 33897,57 рублей.

Одновременно налоговая инспекция обратилась в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. О времени и месте его проведения извещены надлежащим образом. 

Явка сторон не является обязательной. 

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10 октября 2005 года по 9 июля 2018 года.

22 марта 2018 года ФИО1 налоговой инспекцией было направлено требование № 1758 об уплате штрафа в размере 169 рублей по решению № 10-20/4061 от 13 января 2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по сроку исполнения до 9 апреля 2018 года.

30 июля 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 7841 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в размере 4794 рубля, а также по пеням в размере 848,48 рублей, по сроку исполнения до 10 сентября 2018 года.

6 августа 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 8207 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование в размере 5382 рубля, а также пени по указанным видам страховых взносов в размере 579,47 рублей, со сроком исполнения до 17 сентября 2018 года.

8 августа 2018 года налогоплательщику почтой было направлено требование № 8208 об уплате недоимки по НДФЛ налоговых агентов за 2 квартал 2018 года в размере 3499 рублей, а также пени в размере 307,70 рублей, со сроком исполнения до 24 августа 2018 года.

22 августа 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 3527 об уплате недоимки по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 год, по единому налогу на вмененный доход за 2017 и 2018 год в размере 612,44 рублей, по сроку исполнения до 3 октября 2018 года.

22 августа 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 8386 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 16976,01 рублей, по сроку исполнения до 3 октября 2018 года.

6 сентября 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 5669 об уплате недоимки по пеням страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016, 2017 и 2018 год, по единому налогу на вмененный доход за 2017 и 2018 год в размере 4848,79 рублей, по сроку исполнения до 26 сентября 2018 года.

10 октября 2018 года ФИО1 почтовым отправлением было направлено требование № 9651 об уплате пени по НДФЛ налоговых агентов за 2,3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2 кварталы 2018 года в размере 153,24 рублей, по сроку исполнения до 25 октября 2018 года.

11 октября 2018 года ФИО1 было направлено требование № 4537 об уплате штрафа в размере 233 рубля по решению № 10-23/2280 от 17 августа 2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, со сроком исполнения до 30 октября 2018 года.

30 октября 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 981 об уплате пени по НДФЛ налоговых агентов за 2,3 и 4 кварталы 2017 года и 1, 2 кварталы 2018 года в размере 65,34 рублей, со сроком исполнения до 20 ноября 2018 года.

9 ноября 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 3245 об уплате пени по НДФЛ налоговых агентов за 2,3 и 4 кварталы 2017 года и 1, 2 кварталы 2018 года в размере 26,13 рублей, со сроком исполнения до 29 ноября 2018 года.

9 ноября 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 3496 об уплате недоимки по пеням страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016, 2017 и 2018 год, по единому налогу на вмененный доход за 2017 и 2018 год в размере 1946,18 рублей, по сроку исполнения до 21 декабря 2018 года.

Таким образом, по требованиям от 22 марта 2018 года и от 30 июля 2018 года, срок принудительного взыскания недоимки по налогам истек 10 марта 2019 года. По требованию от 6 августа 2018 года срок принудительного взыскания истек 17 марта 2019 года. По требованию № 8208 срок истек 24 февраля 2019 года. По требованиям от 22 августа 2018 года срок принудительного взыскания истек 3 апреля 2019 года. По требованию от 6 сентября 2018 года срок истек 26 марта 2018 года.

Как усматривается из требований № 9651, № 981, №3245, № 3496, они были выставлены на взыскание пени, начисленной на недоимку по вышеуказанным налогам и страховым взносам, срок принудительного взыскания которых административным истцом пропущен. 

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как усматривается из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 25 ноября 2019 года, т.е. по истечении установленного законом шестимесячного срока по требованиям о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам. 

Определением мирового судьи от 21 мая 2020 года судебный приказ был отменен. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 26 июня 2020 года.

Административным истцом при подаче иска заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока.

По смыслу вышеприведенных правовых норм, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено. 

Учитывая изложенное, суд считает, что ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворению не подлежит. 

В соответствии с ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также по пени, начисленным на вышеуказанную недоимку, в размере 33664,57 рублей, удовлетворению не подлежат. 

По требованию № 4537 от 10 октября 2018 года, направленного ответчику почтовым отправлением 11 октября 2018 года, об уплате штрафа в размере 233 рубля, срок принудительного взыскания не истек. Данное требование вынесено на основании решения 10-23/2280 от 17.08.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 по ст.123 НК РФ за неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. В связи с чем требования административного истца в этой части обоснованны и подлежат удовлетворению.

Таким образом, заявленные исковые требования административного истца о взыскании с ответчика обязательных платежей подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 233 (двести тридцать три) рубля. В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья М.Н.Макурова