Дело №а – 132/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2025 года 

<

адрес>

Калининский районный суд 

<

адрес>

в составе:

Председательствующего судьи Ахметовой Е.А.

При секретаре Павловском И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по НСО к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по НСО обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам, просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 6 570,00 руб., за 2021 г. в размере 1 670,00 руб., за 2022 г. в размере 7 195,00 руб., по налогу на имущество за 2018 г. в размере 411,00 руб., за 2021 г. в размере 548,00 руб., за 2022 г. в размере 602,00 руб., пени по ЕНС в размере 7 725,63 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что межрайонная ИФНС № России по 

<

адрес> обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Калининского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-231/2024-4-2 от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: НИССАН ДИЗЕЛЬ г/н № с ДД.ММ.ГГГГ, НИССАН ПРИМЕРА г/н № с ДД.ММ.ГГГГ. 

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признаются объектом налогообложения.

В рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе административного ответчика: 630075, РОССИЯ. г Новосибирск, ул. Александра Невского, 18- 41, дата регистрации 9.12.2007г.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика бы; направлены следующие налоговые уведомления: № от 01.08.2023г./ 25.07.2019г./ 01.09.2022г. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Плоское А.В. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решении № о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № по НСО ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявил о пропуске исковой давности по заявленным требованиям до 2021 года включительно.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и письменными материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. (л.д. 8)

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: НИССАН ДИЗЕЛЬ г/н № с ДД.ММ.ГГГГ, НИССАН ПРИМЕРА г/н № с ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 14)

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признаются объектом налогообложения.

В рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе административного ответчика: 630075, РОССИЯ. г Новосибирск, ул. Александра Невского, 18- 41, дата регистрации 9.12.2007г. (л.д. 14 об.)

Налоговым органом исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 6 570 руб. и 548 руб. соответственно, расчет, которых приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

В связи с тем, что в срок до 1 декабря 2022 года вышеуказанные налоги за 2021 год налогоплательщиком добровольно не уплачены, принимая во внимание, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование № 46246 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, которое направлено ФИО1 в личный кабинет, и прочтено им 7 августа 2023 года (л.д. 23).

Также налоговым органом исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 7 195 руб. и 602 руб. соответственно, расчет, которых приведен в налоговом уведомлении от 1 августа 2023 года № 92348790. Срок уплаты не позднее 1 декабря 2023 года. Налоговое уведомление № 92348790 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 10 сентября 2023 года (л.д. 23).

Учитывая, что задолженность по налогам как за 2021 год в срок до 11 сентября 2023 года, так и по налогам за 2022 года в срок не позднее 1 декабря 2023 года, ФИО1 уплачена не была, по состоянию на 23 июля 2023 года сформировалось отрицательное сальдо в размере 38 547,68 руб., налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 12 декабря 2023 года № 10683, которое направлено должнику заказной почтовой корреспонденцией. (л.д. 24, 21-22).

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС №17 России по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-231/2024-4-2 от 31.01.2024, который в последствии был отменен определением от 26.02.2024 г. (л.д. 13)

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, датой выявления недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год является 2 декабря 2022 года. Учитывая, что налоговым органом меры взыскания до 1 января 2023 года не принимались, то выставленное ранее требование прекратило действие, налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, сформировано требование № 46246 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, которое направлено ФИО1 в личный кабинет, и прочтено им 7 августа 2023 года.

При этом вопреки доводам административного ответчика требование от 23 июля 2023 года № 46246 сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, сумма задолженности по требованию от 23 июля 2023 года № 46246 превысила 10000 руб. при выявлении 12 декабря 2023 года недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, обязанность по уплате которых в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на 12 декабря 2023 года при выявлении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, у ФИО1 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа 31.01.2024г. и обращение 10.07.2024г. в суд с административным иском о взыскании задолженности, свидетельствуют о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы.

Таким образом суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по НСО задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 670 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 195 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 548 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 602 рубля, в связи с чем в указанной части требования истца подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 570 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 411 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Налогоплательщик, в нарушение вышеуказанных норм, своевременно не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, самостоятельно исчисленных им, в соответствии с п. 1 ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации, и указанных в представленных в инспекцию налоговых декларациях.

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 2 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 5 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В пункте 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Судом установлено, что налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2018 год в добровольном порядке в срок не позднее 17.03.2020г. (л.д. 68)

В соответствии с ч. 1 ст. 360, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за оплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля обращается в суд с заявлением о взыскании в течении 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обращаясь в суд, инспекция исходила из того, что до настоящего времени задолженность ФИО1 по налогам за 2018 год не погашена, и он уклоняется от возложенной на нее обязанности по уплате налога. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пунктов 6, 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогам и сборам начислена ФИО1 за 2018 год. 

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 31.01.2024г. за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате транспортного налога и налога на имущство за 2018 год и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 570 рублей, налогу на имущество за 2018 год в размере 411 рублей следует отказать.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени по ЕНС в размере 7 725,63 руб., принимая во внимание заявление ФИО1 о пропуске срока давности для обращения в суд, суд исходит из следующего. 

Статьей 72Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно представленной налоговым органом информации (л.д. 51-65), по состоянию на 07.01.2023г. при переходе на ЕНС у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 41 392 рубля 17 копеек, в том числе пени в размере 5 163 рубля 17 копеек, которая состоит из задолженности: 

по пени по транспортному налогу: 

- за 2018 г. на сумму 1095,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 217,53 руб.

- за 2016 г. на сумму 6570,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,77 руб.

-за 2017 г. на сумму 6570,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1897,52 руб.

- за 2018 г. на сумму 6570,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1305,24

- за 2019 г. на сумму 6570,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 887,82 руб.

- за 2020 г. на сумму 6570,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 452,56 руб.

- за 2021 г. на сумму 6570,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,28 руб.

по пени по налогу на имущество: 

- за 2016 г. на сумму 340,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,15 руб.

- за 2017 г. на сумму 374,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,02 руб.

- за 2018 г. на сумму 411,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,65 руб.

- за 2019 г. на сумму 453,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,32

- за 2020 г. на сумму 498,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,30 руб.

- за 2021 г. на сумму 548,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,11 руб.

При проверке арифметического расчета суммы пеней, заявленной ко взысканию налоговым органом как при вынесении судебного приказа, так и в рамках настоящего дела, суд установил, что она составляет: 5 163 рубля 17 копеек (пени, начисленные до 07.01.2023г) + 2 568 рублей 37 копеек (пени за период с 13.01.2023г. по 20.12.2023г.), итого 7 725 рубль 63 копейки. 

26.09.2024г. сумма задолженности по пени в размере 1349,25 рублей списана в связи с пропуском срока взыскания, по состоянию на дату формирования ответа на судебный запрос 16.01.2025г. составила 6 376,38 руб. 

В просительной части настоящего административного иска налоговым органом заявлено ко взысканию сумма пеней в размере 7 725 рубль 63 копейки, в связи с чем суд рассматривает требование в рамках заявленного.

Проверяя основания для взыскания пеней в размере 7 725 рубль 63 копейки, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Между тем, в ходе рассмотрения дела налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки по налогам, начисленным за период до 2020 года включительно при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

Таким образом суд полагает необходимым исковые требования истца о взыскании пени по ЕНС удовлетворить частично, включив начисления по пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 6570,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,28 руб., по пени по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 548,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,11 руб. Кроме того суд полагает необходимым включить начисления по пени по транспортному налогу за 2021 г., по налогу на имущество за 2021 г. в общей сумме 7118 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по 20.12.2023г. в размере 796,39 руб. исходя из следующего расчета:( 7118 руб. ? 191 дн. ?7,5% /300 )+( 7118 руб. ? 22 дн. ?8,5% /300 )+( 7118 руб. ? 34 дн. ? 12% /300 )+( 7118 руб. ? 42 дн. ?13% /300 )+( 7118 руб. ? 49 дн. ?15% /300 )+( 7118 руб. ? 3 дн. ?16% /300 ), по пени по транспортному налогу за 2022 г., по налогу на имущество за 2022г. в общей сумме 7797 рублей за период с 02.12.2023г. по 20.12.2023г. в размере 70,95 рублей исходя из следующего расчета: (7797 руб. х15дн.х15%/300)+(7797руб. х3дн.х16%/300). 

Таким образом, общая сумма задолженности по пеням на недоимку по налогам за 2021-2022 года составила 920 рублей 73 копейки (796,39 руб. + 70,95 руб.+ 4,11 руб.+ 49,28 руб.). 

В остальной части по требованиям о взыскании пени по ЕНС суд полагает возможным в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с тем, что в ходе рассмотрения дела налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки по налогам, начисленным за период до 2020 года включительно при формировании сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

В силу положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 176 и 178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по НСО к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по НСО задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 670 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 195 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 548 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 602 рубля, пени в размере 872 рубля 91 копейка, а всего 10 887 (десять тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья (подпись) Е.А. Ахметова 

Мотивированное решение составлено 03.02.2025г. 

Подлинник решения находится в административном деле №а-132/2025 Калининского районного суда 

<

адрес>. УИД 54RS0№-02

Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 202 г.

Судья Е.А. Ахметова 

Секретарь И.С. Павловский