РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Адамовка 25 мая 2017 года

Адамовский районный суд Оренбургской области 

в составе председательствующего судьи Данилевского Р.А.

при секретаре Назымок О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-412/2017 по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция № 9 по Оренбургской области обратилась в Адамовский районный суд Оренбургской области с указанным административным иском. В его обоснование административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям ГИБДД за должником зарегистрировано транспортное средство №, государственный регистрационный знак №.

Уплата налога физическими лицами производится не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако должник не уплатил сумму налога в установленный законодательством срок, в связи с чем, в соответствии со статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и 23 ноября 2012 года направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено, срок добровольной уплаты истек.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности имеет квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №. В связи с чем, налоговым органом на основании Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1 исчислена сумма налога к уплате в бюджет. Однако до настоящего времени налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за период с 2012 по 2015 год. В связи с чем, за несвоевременную уплату налога в установленный законом срок ответчику начислены пени за каждый день просрочки и 19 декабря 2014 года направлено требование об уплате налога. До настоящего времени требование ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено, срок добровольной уплаты истек.

В связи с указанными обстоятельствами просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 241 рубля 38 копеек и пеню в размере 2 рубля 92 копейки, а также недоимку по транспортному налогу в размере 293 рублей 96 копеек, всего 538 рублей 26 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении на имя суд просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие также не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в числе прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с регистрацией за ним транспортного средства №, государственный регистрационный знак №. Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

Административным истцом представлены: копия налогового уведомления №262171, расчет транспортного налога за 2011 год, согласно которому срок уплаты транспортного налога установлен до 15 ноября 2012 года, сумма налога 293 рубля 96 копеек, а также копии налоговых уведомлений № 725835, № 726542 и № 755219, расчет налога на имущество физических лиц за 2011 -2013 годы, согласно которым срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен до 5 ноября 2014 года, сумма налога составляет 48 рублей 28 копеек, 96 рублей 55 копеек и 241 рубль 38 копеек соответственно.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, ему в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате транспортного налога.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным истцом срок для предъявления требования, а также минимальный срок на исполнение требования установленный пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюден.

В материалы дела представлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7249 за 2011 года по состоянию на 23 ноября 2012 года в сумме 293 рубля 96 копеек и доказательства его направления ФИО1 29 ноября 2012 года. Срок уплаты транспортного налога установлен до 9 января 2013 года.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 32704 за период с 2011 год по 2013 год по состоянию на 19 декабря 2014 года следует, что сумма налога на имущество физических лиц составляет 241 рубль 38 копеек и пеня в размере 2 рублей 97 копеек. Срок уплаты налога установлен до 6 февраля 2015 года. Административным истцом также представлены доказательства его направления ФИО1

В связи с тем, что ФИО1 требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил, налоговый орган 12 октября 2016 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

13 октября 2016 года мировым судьей судебного участка № 1 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, который 20 октября 2016 года был отменен на основании возражений ФИО1

Таким образом, с учетом того, что самое ранее требование об уплате транспортного налога было направлено в адрес налогоплательщика 29 ноября 2012 года, сроком его исполнения является 9 января 2013 года и сумма недоимки не превысила 3 000 рублей, срок для взыскания налоговой задолженности и пени истекал 9 июля 2016 года (9 января 2013 года плюс 3 года 6 месяцев).

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился только 12 октября 2016 года, то есть за пределами установленного срока для обращения в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в иске. Административный истец, обращаясь к мировому судье о выдаче судебного приказа, а также в суд с настоящим административным исковым заявлением, с заявлением о восстановлении пропущенного срока не обращался, доказательств уважительности причин его пропуска либо невозможности обнаружения недоимки по уплате транспортного налога, не представил.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемому одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, поскольку административным истцом пропущен срок обращения, а о восстановлении пропущенного срока налоговый орган ходатайств не заявлял.

Что касается исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, то при их рассмотрении суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, самое ранее требование об уплате налога на имущество физических лиц было направлено в адрес налогоплательщика 25 декабря 2014 года, сроком его исполнения является 6 февраля 2015 года, а сумма недоимки не превысила 3 000 рублей, таким образом срок для взыскания налоговой задолженности и пени по данному налогу истекает 6 апреля 2018 года (6 февраля 2015 года плюс 3 года 6 месяцев). Следовательно, с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2011 года по 2013 год, со сроком уплаты до 6 февраля 2015 года, как указано в требовании № 32704 по состоянию на 19 декабря 2014 года, налоговый орган обратился в суд в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Поскольку доказательств уплаты указанного налога, административным ответчиком представлено не было, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 к ФИО1 о взыскании невыплаченного налога на имущество физических лиц, подлежат удовлетворению. Также подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с административного ответчика пени за неуплату налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 241 рубля 38 копеек и пени в размере 2 рублей 92 копеек.

Перечислить взысканную сумму задолженности по уплате налога на имущество физически лиц и пени в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, 

<

...>), р/с 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН 

<

***>, БИК 045354001, КБК 18210503010011000110; ОКТМО 53604401.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в федеральный бюджет.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога отказать в связи с необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 26 мая 2017 года.

Председательствующий: Р.А. Данилевский