УИД: 59RS0005-01-2024-005799-05

Дело 2а-188/2025 (2а-4287/2024;)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми:

под председательством судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола секретарем Горбуновой А.А.,

с участие административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик, налогоплательщик, ФИО2) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование иска, что административный ответчик обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 11.12.2023(дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 68814,94 рублей, в т.ч. налог – 57609,00 рублей, пени- 11205,94 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени. 

ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физического лица

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации(НК РФ) направила административному ответчику налоговые уведомления: №, №, №.

В установленный срок налог на доходы физических лиц, транспортный налог и земельный налог уплачены не были. 

До обращения в суд в адрес административного ответчика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. 

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № 2а-147/2024 о взыскании налогов с административного ответчика вынесен мировым судьей 19.01.2024. Таким образом, административный истец обратился в суд с заявлением в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 26.02.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, соответственно, срок обращения в порядке искового производства истекал 26.08.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ. 

На основании изложенного, просят взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 27360,00 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 27 360, 00 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 312,00 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2577,00 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 23,80 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2789,64 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1753,78 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 205,20 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 0,05 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 20,80 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 10,00 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1,17 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 19,33 рублей, пени в размере 6382,17 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. 

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ранее направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признала частично, просила предоставить рассрочку, в связи с тяжелым финансовым положением. С требованиями о взыскании земельного налога была не согласна, поскольку является пенсионером и имеет льготу.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 5 статьи 226, пункту 6 статьи 228 НК РФ налоговые органы при получении сведений о невозможности удержания налоговым агентом обязаны отразить сумму неудержанного налога, указанную налоговым агентом, в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В свою очередь, согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Судом установлено, что по состоянию на 11.12.2023(дату направления заявления о вынесении судебного приказа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения(уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 68814,94 рублей, в том числе: налог-57609,00 рублей, пени11205, 94 рублей. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок площадью 600 кв.м. с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира, площадью 81,70 кв.м., с кадастровым №, расположенная по адресу 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, площадью 35 кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

Также, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР 200, г/н № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); легковой автомобиль PORSCHE CAYENNE S, г/н № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год от 25.02.2022, поступившей от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» ФИО2 получен доход в размере 19 825,24 рублей, на которую исчислен, но не удержан налог в размере 2577,00 рублей. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подлежал уплате транспортный налог за 2018 год в размере 19 991,00 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 329,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 034,00 рублей, со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 следовало уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 27360,00 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 331,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 185,00 рублей, со сроком добровольной уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подлежал уплате транспортный налог за 2020 год в размере 27360,00 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 332,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 185,00 рублей, со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подлежал уплате транспортный налог за 2021 год в размере 27360,00 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 332,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 185,00 рублей, со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подлежал уплате транспортный налог за 2022 год в размере 27360,00 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 156,00 рублей, со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования: 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты 16.11.2023 об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени на указанную недоимку.

Направление вышеуказанного требования в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 30).

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено вышеуказанное требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

28.11.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках и пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и(или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора(роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 65942,79 рублей. 

Направление решения подтверждается списком отправлений от 30.11.2023. 

12.01.2024 Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.01.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-147/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 68 814,94 рублей, в том числе: по налогам -57 609,00 рублей, по пени-11 205,94 рублей, который 26.02.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма задолженности у ФИО2 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 16.11.2023, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 16.05.2024.

Мировым судьей 19.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-147/2024.

Инспекция обратилась за выдачей судебного приказа в установленный срок. 

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 26.02.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекало 26.08.2024. 

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 23.08.2024, что подтверждается конвертом( л.д. 45), соответственно подано в пределах срока. 

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №@ следует, что на основании информации, имеющейся в налоговом органе, а также, представленного 30.03.2022 года заявления физического лица о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, ФИО2 относится к категории лиц «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» со 02.04.2019 года. Учитывая изложенное, ФИО2 был произведен перерасчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, за период с 2019-2021 гг. Исчисление земельного налога и налога на имущество физических лиц за период с 2022-2023 гг. производилось Межрайонной ИФНС России №23 по Пермскому краю, с учетом предоставленной льготы.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога и земельного налога, налога на доходы физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила.

Сведений об оплате спорной задолженности по пени до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 27360,00 рублей, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 27 360, 00 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 312,00 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2577,00 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 205,20 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1,17 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 19,33 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года, суд исходит из следующего. 

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 22.11.2022 с ФИО2 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 199,00 рублей, за 2020 год в размере 156,00 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 27 360,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 130,87 рублей за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 23.05.2022 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 18 371 рубль 31 копейка; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 54 рубля 26 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 15.12.2020; недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 1467 рублей 14 копеек.

Согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермском краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Мотовилихинского районного суда г. Перми № 2а- 2041/2022. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в полном объеме, перечислены взыскателю. 03.03.2023 исполнительное производство окончено в соответствии со ст. 47.1.1 ФЗ № 229(фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Сведения о возбуждении /окончании/уничтожении исполнительного производства по делу № 2а- 5002/2022 в отношении ФИО2 отсутствуют.

По сведениям налогового органа, меры взыскания к недоимке по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 329,00 рублей не применялись, поскольку задолженность составляла менее 3 000 рублей, оплата произведена 09.11.2020. 

В связи с вышеизложенным, требования о взыскании пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 23,80 рублей за период с 02.12.2020 по 05.10.2022, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2789,64 рублей за период с 16.12.2020 по 31.12.2022, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1753,78 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 0,05 рублей за период с 03.12.2019 по 09.11.2020, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 20,80 рублей за период с 23.06.2021 по 31.12.2022, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 10,00 рублей за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С учетом вышеизложенного, сумма неисполненной совокупной обязанности по налогам по состоянию на 01.01.2023 составила 74800 рублей, по состоянию на 02.12.2023 – 82599,20 рублей. С учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в исковом заявлении, общая сумма пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 подлежащая взысканию составляет 6382,17 рублей. 

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 264,45 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 27360,00 рублей;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 27360,00 рублей;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 312,00 рублей;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 577,00 рублей;

- пени в размере 2 789,64 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за налоговый период 2019 год; 

- пени в размере 1 753,78 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за налоговый период 2020 год;

- пени в размере 205,20 рублей, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за налоговый период 2021год;

- пени в размере 0,05 рублей, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2018 год;

- пени в размере 20,80 рублей, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2019 год;

- пени в размере 10,00 рублей, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2020 год;

- пени в размере 1,17 рублей, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 год;

- пени в размере 19,33 рублей, начисленные за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 год;

- пени в размере 6 382,18 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 68 814 рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 2 264 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. 

(Решение в окончательной форме принято 19.02.2025 г.) 

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: