УИД 66RS0006-01-2025-000282-48

Дело № 2а-1281/2025

Мотивированное 

решение

 изготовлено 21 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе 

председательствующего судьи Ушаковой Е.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Епанчинцевой А.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 5 120 рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2135 рублей; 

- пени в размере 3 475 рублей 97 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком за 2022 год не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-1281/2025.

Также МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 26332 руб. 70 коп.:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 5 120 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 942 рублей;

- пени в размере 19 270 рублей 70 копеек. 

В обоснование требований указано, что ФИО2 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком за 2021 год не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-1738/2025.

Определением суда от 19.03.225 указанные административные дела объединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1, административный ответчик ФИО2 не возражали против рассмотрения дела по существу в судебном заседании 19.03.2025 после решения вопроса об объединении дел в одно производство, указав на то, что времени для подготовки им было достаточно. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в судебном заседании просила требования административного искового заявления удовлетворить в полном объеме. Административный ответчик ФИО2 просил в удовлетворении заявленных требований отказать. 

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. 

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории города Екатеринбурга.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 10.05.2017 является долевым собственником (160600/429100 доли) земельного участка с кадастровым номером 

<

 № >, расположенного по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 36-41). 

Кроме того, согласно сведений Филиала ППК «Роскадастр» по Уральскому федеральному округу, за ФИО2 в спорный период зарегистрировано следующее недвижимое имущество: 

- с 14.03.2024 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 48);

- с 02.04.2015 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 49);

- с 02.04.2015 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 50);

- с 29.03.2013 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 42);

- с 10.06.2014 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 43);

- с 10.06.2014 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 35);

- с 16.04.2014 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 45);

- с 30.04.2014 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 44);

- с 12.05.2014 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 46);

- с 30.04.2014 гараж с кадастровым номером 

<

 № >, расположенный по адресу: Свердловская область, 

<

 адрес > (л.д. 47).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021 и 2022 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, заказной почтой направлено налоговое уведомление:

<

 № > от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 5 120 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1942 рублей (л.д. 14-15).

<

 № > от 01.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 5 120 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 135 рублей (л.д. 15-16).

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил, в связи с чем налоговым на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлено требование 

от 23.07.2023 

<

 № > об уплате земельного налога в размере 83 045 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4 895 рублей, пени в размере 15 355 рублей 24 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 16 ноября 2023 года (л.д. 16-17).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения 

<

 № > от 23.11.2023 о взыскании задолженности (л.д. 19-20) и обращения налогового органа 06.03.2024 и 22.03.2024 к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности за 2021 и за 2022 год соответственно. 

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 05.07.2024 судебный приказ от 12.03.2024 по делу № 2а-1225/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 год, пени отменен. Также определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 31.07.2024 судебный приказ от 02.04.2024 по делу № 2а-1350/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год, пени отменен. 

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 27.12.2024 (по отмененному 05.07.2024 судебному приказу № 2а-1225/2024) и 23.01.2025 (по отмененному 31.07.2024 судебному приказу № 2а-1350/2024) обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 03.01.2023 у ФИО2 образовалось единое отрицательное сальдо налогового счета в размере, превышающем 10000 рублей. 

Таким образом с учетом установленного в требовании от 23.07.2023 

<

 № > срока исполнения до 16.11.2023 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 16.05.2024. С таким заявлением налоговый орган обратился 06.03.2024, и после его отмены 05.07.2024 – 27.12.2024 с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок. 

Поскольку налоговый орган изначально по требованию 

<

 № > обратился в суд за взысканием задолженности по страховым взносам и пени 06.03.2024 (судебный приказ N 2а-1225/2024), при этом ФИО2 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнил и у него после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 01.07.2024. 

К мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился 22.03.2024 и после его отмены 31.07.2024 – 23.01.2025 с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. 

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО2 земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год, пени соблюден. 

Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику посредством заказного письма, что подтверждено почтовым реестром (л.д. 15, 17 и л.д. 16,18), в связи с чем установленный законом порядок взыскания задолженности налоговым органом также соблюден. 

Проверяя расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения; применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставки налога на имущество физических лиц, исходя из стоимости объектов недвижимости.

Расчет за 2021 год следующий:

- в отношении земельного участка:

912049руб.(налоговая база):160600/429100(доля в праве)х1,50(налоговая ставка)х12/12=5120 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

487190руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=64 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

487190руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12=275 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

487190руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=273 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

487190руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=195 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

263871руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=181 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

260974руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=185 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

489839руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=287 руб.;

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

262389 руб. (кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10 (налоговая ставка)х12/12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=181 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

262389руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=105 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

489839руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду)=196 руб.

Расчет за 2022 год следующий:

- в отношении земельного участка:

912049руб.(налоговая база):160600/429100(доля в праве)х1,50(налоговая ставка)х12/12=5120 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

160392 руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=71 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

487190руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,6=302 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

487190руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=301 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

487190руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=214 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

263871руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=199 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

260974руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=203 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >

489839руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=315 руб.;

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

262389 руб. (кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10 (налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=199 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

262389руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=115 руб.; 

- в отношении гаража с кадастровым номером 

<

 № >:

489839руб.(кадастровая стоимость):1(доля в праве)х0,10(налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=216 руб.

Таким образом приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 и за 2022 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Поскольку ФИО2 является собственником вышеуказанного имущества, что подтверждено сведениями из Роскадастра, он является плательщиком земельного налога и налога на имущество, доказательств оплаты которых за 2021 и 2022 года им не представлено. Учитывая изложенное, в том числе соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания названной задолженности, требования административного искового заявления в части взыскания с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 5 120 рублей и за 2022 год в размере 5 120 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 942 рублей и за 2022 год в размере 2135 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по пени, суд приходит к следующим выводам. 

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО2 имеется задолженность по пени за период с 04.02.2020 по 26.11.2023 в размере 19 270 рублей 70 копеек, и с 27.11.2023 по 05.02.2024 в размере 3 475 руб. 97 коп. из которой:

1. Задолженность по пени в размере 10165 рублей 98 копеек образовалась за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 в связи с несвоевременной уплатой:

А) налога на имущество физических лиц:

За 2018 год за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 пени составляет 145 руб. 02 коп., 

За 2019 год за период с 09.02.2021 по 31.12.2022 пени составляет 100 руб. 41 коп., 

За 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 пени составляет 89 руб. 92 коп., 

За 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составляет 14 руб. 56 коп., 

Б) земельного налога:

За 2018 год за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 пени составляет 4816 руб. 65 коп., 

За 2019 год за период с 09.02.2020 по 31.12.2022 пени составляет 3256 руб. 19 коп., 

За 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 пени составляет 1704 руб. 83 коп., 

За 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составляет 38 руб. 40 коп., 

2. Задолженность по пени в размере 9 104 рублей 72 копеек образовалась за период с 01.01.2023 по 26.11.2023 и начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 87940 руб., которая состоит из задолженности по:

А) земельному налогу: за 2018 год в размере 25 975 руб., за 2019 год в размере 25975 руб., за 2020 год в размере 25975 руб., за 2021 год в размере 5120 руб. 

Б) налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 782 руб., за 2019 год в размере 801 руб., за 2020 год в размере 1370 руб., за 2021 год в размере 1942 руб. 

3. Задолженность по пени в размере 3475 рублей 97 копеек образовалась за период с 27.11.2023 по 05.02.2024 и начислена на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 27.11.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 87940 руб., которая состоит из указанной выше в п. 2 задолженности;

- за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 95195 руб., которая состоит из указанной выше в п. 2 задолженности и также начисленных 02.12.2023 за 2022 год налогов на имущество физических лиц в размере 2135 руб. и земельного налога в размере 5120 руб. 

Приведенный налоговым органом расчет задолженности по пени проверен судом, является арифметически верным. 

Налоговым органом были приняты следующие меры для взыскания налоговой задолженности:

- налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 25.05.2020 № 2-1400/2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 08.09.2020 возбуждено исполнительное производство № 104170/20/66006-ИП, которое 02.02.2023 прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого оно вынесено.

- налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 08.05.2024 по делу № 2а-2625/2024, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 15.11.2024 возбуждено исполнительное производство № 277914/24/66006-ИП, которое до настоящего времени не исполнено;

- налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 15.09.2023 по делу № 2а-4608/2023, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 15.11.2024 возбуждено исполнительное производство № 277907/24/66006-ИП, которое до настоящего времени не исполнено;

- налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021 и за 2022 год взысканы в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

Учитывая, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 25.05.2020 по административному делу № 2а-1400/2020 определением от 30.01.2023 отменен, сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением после этого времени не имеется, то есть доказательств взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год не представлено, оснований для начисления пени на такую недоимку не имеется, в связи с чем она подлежит исключению из расчета. 

Принимая во внимание изложенное, а также, что налоговым органом в остальной части обоснованно начисление пени, расчет сумм пени будет следующий:

1. за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 пени подлежи начислению в связи с несвоевременной уплатой:

А) налога на имущество физических лиц:

За 2019 год за период с 09.02.2021 по 31.12.2022 пени составляет 100 руб. 41 коп., 

За 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 пени составляет 89 руб. 92 коп., 

За 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составляет 14 руб. 56 коп., 

Б) земельного налога:

За 2019 год за период с 09.02.2020 по 31.12.2022 пени составляет 3256 руб. 19 коп., 

За 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 пени составляет 1704 руб. 83 коп., 

За 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составляет 38 руб. 40 коп., 

И пени составляет 5204 руб. 31 коп. 

2. за период с 01.01.2023 по 26.11.2023 пени подлежит начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 61183 руб., которая состоит из задолженности по:

А) земельному налогу: за 2019 год в размере 25975 руб., за 2020 год в размере 25975 руб., за 2021 год в размере 5120 руб. 

Б) налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 801 руб., за 2020 год в размере 1370 руб., за 2021 год в размере 1942 руб. 

И пени составляет 6319 руб. 17 коп. 

3. за период с 27.11.2023 по 05.02.2024 пени подлежит начислению на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 27.11.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 61183 руб., которая состоит из вышеуказанной в п. 2 задолженности и пени составляет 91 руб. 77 коп. 

- за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 пени подлежит начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 68 438 руб., которая состоит из вышеуказанной задолженности (61183 руб.) и начисленных 02.12.2023 за 2022 год налогов на имущество физических лиц в размере 2135 руб. и земельного налога в размере 5120 руб., и пени составляют 2338 руб. 30 коп. 

Итого пени составляют 13953 руб. 55 коп. (5204 руб. 31 коп. + 6319 руб. 17 коп.. + 91 руб. 77 коп. + 2338 руб. 30 коп.).

Таким образом требования административного искового заявления в части взыскания задолженности по пени подлежат удовлетворению в части. 

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности по налогам и пени.

С учетом изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность в сумме 28270 рублей 55 копеек, из которой: по земельному налогу за 2021 год в размере 5120 рублей, за 2022 год в размере 5120 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1942 рубля, за 2022 год в размере 2135 рублей; пени в размере 13953 рублей 55 копеек. 

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 

<

 дд.мм.гггг > года рождения, ИНН 

<

 № >, зарегистрированного по адресу: 

<

 адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 28270 рублей 55 копеек, из которой: по земельному налогу за 2021 год в размере 5120 рублей, за 2022 год в размере 5120 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1942 рубля, за 2022 год в размере 2135 рублей; пени в размере 13953 рублей 55 копеек. 

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Судья (подпись) Е.В. Ушакова