Дело № 2а-2334/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2020 года г.Смоленск

Ленинский районный суд г.Смоленска 

в составе:

председательствующего (судьи) Манакова В.В.,

при секретаре Якубенковой С.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г.Смоленску обратилась в суд с вышеуказанным административным иском в обоснование указав, что административным ответчиком не уплачен земельный налог за 2017 год за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> сумме 2078 руб. За несвоевременную уплату налога за 2012 год, 2016 год, 2017 год налоговым органом начислены пени в общей сумме 492 руб. 89 коп. и направлены требования об уплате налога. Кроме этого, административным ответчиком не уплачен налог на имущество за 2005-2014 годы за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> размере 774 руб. За несвоевременную уплату налога налоговым органом начислены пени в размере 67 руб. 87 коп. и направлено требование об уплате налога. Также административным ответчиком несвоевременно уплачен транспортный налог за 2005 год, в связи с чем налоговым органом начислена пеня в размере 140 руб. 04 коп. и направлено требование об уплате налога. В добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком не исполнены. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в размере 2570 руб. 89 коп., задолженность по налогу на имущество в размере 838 руб. 87 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 140 руб. 04 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик, извещенная о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, письменных возражений на иск не представила. 

Заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.397 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость 1 064 949, доля в праве 1 в сумме 2078 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ направлено административному ответчику заказным письмом по адресу регистрации (

<

адрес>) ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции (л.д.23).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Смоленского городского Совета от 31.10.2014 N 1217 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, инвентаризационная стоимость 104 670, доля в праве 1, в размере 105 руб. (сумма налога подлежащая уплате с учетом переплаты 89 руб.).

Кроме того, налоговым органом к взысканию заявлен налог на имущество физических лиц, исчисленный на указанный объект недвижимого имущества, за 2005-2013 годы на общую сумму 685 руб. 

В соответствии ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ, ст.48 НК РФ).

За несвоевременную уплату земельного налога за 2012 год налоговым органом ФИО1 начислена пеня в сумме 120 руб. 41 коп., за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93 руб. 41 коп., за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб. 56 коп., за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 30 коп. 

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год налоговым органом ФИО1 начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 руб. 40 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. 81 коп., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год начислена пения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 42 коп. Помимо этого ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 09 коп., которая включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2005 год в размере 2940 руб. ФИО1 начислена пеня в сумме 140 руб. 04 коп., включенное в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока (абзац 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщика в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15), а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13). Однако, в указанный срок требования ответчиком в полном объеме не исполнены.

Так как общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ответчика по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ИФНС по г.Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в г.Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административный истец просит восстановить срок на подачу искового заявления, поскольку указанный срок был пропущен по уважительным причинам в связи с большим объемом работы.

Однако, указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут быть признаны судом уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таком положении, административным истцом утрачено право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2005-2014 годы, пени по транспортному налогу, в связи с чем административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.292, 293, 294, 290, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, и пени транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г.Смоленска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья В.В. Манаков

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0002-01-2020-001993-66

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-2334/2020