РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2024 года 

<

адрес>

Красноглинский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Кулкаевым Р.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-376/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием у нее объектов налогообложения. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и уточнив требования (л.д.51), административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 2522,90 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2017 год налог в размере 1434,00 рублей и пени в сумме 20,96 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> по требованию № от 

<

дата>,

- по транспортному налогу за 2017 год налог в размере 130,00 рублей и пени в сумме 1,90 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> по требованию № от 

<

дата>,

- по транспортному налогу за 2018 год налог в размере 913,00 рублей и пени в сумме 11,13 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> по требованию № от 

<

дата>,

- по налогу на имущество пени за 2017 год в размере 6,22 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> по требованию № от 

<

дата>,

- по налогу на имущество пени за 2018 год в размере 5,69 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> по требованию № от 

<

дата>.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, причины неявки не сообщила. 

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся истца, ответчика надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации. 

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлась собственником объекта недвижимости по адресу: 

<

адрес>, бульвар Туполева, 

<

адрес>, а также транспортного Лада Гранта, государственный регистрационный знак 

<

***>.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием у нее объектов налогообложения. 

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом за 2017 год исчислен транспортный налог в размере 1564,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 426,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 

<

дата> (ШПИ 60384328661078, вручено налогоплательщику 

<

дата>).

За 2018 год налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 913,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 469,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 

<

дата> (ШПИ 60385438533910, вручено налогоплательщику 

<

дата>).

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлены требования:

- № по состоянию на 

<

дата> об уплате за 2017 год в срок до 

<

дата> недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 426,00 рублей и пени в сумме 6,22 рублей, по транспортному налогу в размере 1564,00 рублей и пени в сумме 22,86 рублей (ШПИ 60384132455924, вручено налогоплательщику 

<

дата>),

- № по состоянию на 

<

дата> об уплате за 2018 год в срок до 

<

дата> недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 469,00 рублей и пени в сумме 5,72 рублей, по транспортному налогу в размере 913,00 рублей и пени в сумме 11,13 рублей (ШПИ 60383844642561, вручено налогоплательщику 

<

дата>).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В требовании № по состоянию на 

<

дата> (сумма задолженности превысила 3000 рублей) срок уплаты недоимки по налогу и пени установлен до 

<

дата>. 

<

дата>, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<

дата> мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-2220/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу на сумму 2477,00 рублей и пени на сумму 21,78, по налогу на имущество на сумму 895,00 рублей и пени на сумму 7,53 рублей. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Определением того же мирового судьи от 

<

дата> судебный приказ №а-2220/2020 по заявлению административного ответчика отменен. 

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 

<

дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке. 

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налог на имущество за 2017 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме платежами от 

<

дата>, 

<

дата>, налог на имущество за 2018 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме платежами от 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата>. Поскольку имела место несвоевременная уплата налога, налоговым органом на сумму недоимки начислялись пени с 

<

дата> за 2017 год и с 

<

дата> за 2018 год, которые выставлены в требования № и № соответственно. 

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени является правильным и административным ответчиком не оспорен. 

Установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, недоимку в сумме 2522,90 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2017 год налог в размере 1434,00 рублей и пени в сумме 20,96 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

- по транспортному налогу за 2017 год налог в размере 130,00 рублей и пени в сумме 1,90 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

- по транспортному налогу за 2018 год налог в размере 913,00 рублей и пени в сумме 11,13 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

- по налогу на имущество пени за 2017 год в размере 6,22 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

- по налогу на имущество пени за 2018 год в размере 5,69 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева 

Мотивированное решение суда изготовлено 

<

дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева