Дело №2а-808/2021

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

25 июня 2021 года г. Павлово

Павловский городской суд Нижегородской области (

<

...>) в составе судьи Романова Е.Р., при секретаре Коржук И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, НДС,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, НДС.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Ответчиком в налоговый орган предоставлена Единая (упрощенная) налоговая декларация.

Декларация представлена позже установленного срока, за что ответчик был привлечен к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки в виде штрафа (копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ прилагается).

Однако штраф по НДС в бюджет перечислен не был.

Кроме того, в нарушение положений п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев -7. 

Таким образом, административный ответчик не исполнил обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение. 

Решением за № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа к уплате составила 1 000 рублей. До настоящего времени штраф административным ответчиком не оплачен. 

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам, в соответствии с нормами ст.69, ст.70 НК РФ, ему были выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако требования не исполнены. 

Таким образом, в соответствии с прилагаемыми требованиями, за административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность по НДФЛ, НДС в общей сумме штрафа 2000 рублей. 

Инспекция обратилась на судебный участок №4 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №4 Павловского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ №

Административный ответчик обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ, НДС в общей сумме штрафа в размере 2000 рублей, из которой: задолженность по НДФЛ (штраф) в размере 1000 рублей, задолженность по НДС (штраф) в размере 1000 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст.60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4, ч.6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.143 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1,3 ст.174 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Согласно положениям п.п.1,2 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно п.п.1,3 ст.229 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП, имеющейся в материалах дела. Доказательств обратного суду не предоставлено.

Таким образом, в силу положений действующего законодательства, ФИО1 была обязана уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

При проведении налоговой проверки установлено, что налоговая декларация «Единая (упрощенная) налоговая декларация» по НДС за девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена с нарушением, установленного п.2 ст.80 НК РФ, срока, а именно: дата подачи декларации: не позднее ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического предоставления декларации: ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-22).

По результатам налоговой проверки ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей (решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ л.д.26-27).

Кроме того, при проведении налоговой проверки было установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение положений п.1 ст.229 НК РФ, предоставлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

По результатам налоговой проверки ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей (решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ л.д.24-25).

В силу пункта 9 статьи 101 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решения № и № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ были направлены в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28) и, соответственно, считаются полученными ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку лицом, в отношении которого вынесены решения, ненормативный акт налогового органа в УФНС не обжалован, решения ИФНС вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Таким образом, требования об уплате штрафа по НДФЛ и НДС, в силу положений п.2 ст.70 НК РФ, должны были быть выставлены административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по оплате штрафа, ФИО1 были выставлены и направлены требования за № от ДД.ММ.ГГГГ и за № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10,12-13).

В соответствии с прилагаемыми требованиями, за административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность по НДФЛ, НДС в общей сумме штрафа 2000 рублей. 

Указанные обстоятельства участниками процесса в рамках судебного разбирательства не оспаривались, доказательств обратного суду не предоставлено.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указывалось выше, сумма задолженности по требованиям за № от ДД.ММ.ГГГГ и за № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 2000 рублей. Срок исполнения по данным требованиям – ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с учетом переноса выходных и праздничных дней – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года 6 месяцев).

Инспекция обратилась на судебный участок №4 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №4 Павловского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ №.

Административный ответчик обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Таким образом, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом нарушен не был.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется с даты вынесения указанного определения, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, пеней, штрафов истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ путем направления искового заявления почтовым отправлением, то есть, в пределах установленного законом срока.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске истцом срока исковой давности для обращения в суд за защитой своего нарушенного права не нашли своего подтверждения в рамках судебного разбирательства.

Поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности по штрафу по НДС, НДФЛ, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, все сдала и заплатила деньги, судом во внимание не принимаются, как основанные на неверном толковании правовых норм и опровергающиеся имеющимися в материалах дела доказательствами.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход Павловского муниципального округа Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, НДС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области штраф по НДФЛ в размере 1000 рублей (одна тысяча рублей), штраф по НДС в размере 1000 рублей (одна тысяча рублей).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>», в доход Павловского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.Р. Романов