Дело № 2а-164/2025 (2а-1715/2024)

УИД 76RS0023-01-2024-003101-27

Мотивированное 

решение

 изготовлено 10 января 2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2025 год г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе судьи Бачигиной С.В.,

при секретаре судебного заседания Петрутис В.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

у с т а н о в и л :

В Красноперекопский районный суд г. Ярославля обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) является плательщиком имущественных налогов, налога на профессиональный доход. По состоянию на 26.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 12 921 руб. 97 коп., в т.ч. налог - 8 570, 04 руб., пени - 4 351, 93 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2019-2022 год в размере 8 054 руб. 80 коп., земельный налог за 2019, 2020 и 2022 год в сумме 515 руб. 00 коп., НПД за февраль 2022 - 0 руб. 24 коп., пени в размере 4 351 руб. 93 коп..

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы в 2019-2022 годах следующее транспортное средство , гос.рег.знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации 12.02.2012. За каждый из налоговых периодов 2019-2022 начислен налог в размере 2 073 руб. 00 коп. исходя из налоговой базы 130,00, налоговой ставки 28,10. исходя из количества месяцев владения в году 12/12.

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год - 01.12.2020, за 2020 год - 01.12.2021, за 2021 - 01.12.2022, за 2022 - 01.12.2023. Налогоплательщик произвел частичную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 237 руб. 20 коп., в связи с чем сумма задолженности по транспортному налогу составляет за 2021 год 1 835 руб. 80 коп.. 

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие земельные участки в 2019, 2020 и 2022 годах: с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по адресу: АДРЕС, налоговая ставка 0,30, доля в праве 14/23. Срок уплаты земельного налога за 2019 год - 01.12.2020, за 2020 год - 01.12.2021, за 2022 - 01.12.2023.

С 19.01.2020 ФИО1 зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД). В налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах налогоплательщика, за февраль 2022 возникла обязанность уплаты налога на профессиональный доход по сроку 25.03.2022 в сумме 0 руб. 24 коп..

На 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 15 289 руб. 11 коп.., в том числе: налог - 12 602, 35 руб., пени - 2 686, 76 руб., включающее: задолженность по транспортному налогу за 2016-2021 в размере 10 928 руб. 11 коп. (за 2016 год - 800 руб. 31 коп., за 2017 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2018 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2019 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2020 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2021 год - 1 835 руб. 80 коп.), задолженность по земельному налогу за 2016-2020 год в размере 1 674 руб. 00 коп. (за 2016 год - 979 руб. 00 коп., за 2017 год - 175 руб. 00 коп., за 2018 год - 175 руб. 00 коп., за 2019 год - 175 руб. 00 коп., за 2020 год - 170 руб. 00 коп.), задолженность по НПД за февраль 2022 в размере 0 руб. 24 коп., итого в размере 12 602 руб. 35 коп.. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 2 686 руб. 76 коп., включающее: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 года в размере 2 194 руб. 04 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2020 год в размере 492 руб. 71 коп., пени за несвоевременную уплату НПД за февраль 2022 в размере 0 руб. 01 коп..

В требовании, выставленном после 01.01.2023 отражена вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у него на дату выставления требования. Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федераций, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

В установленные законом сроки ФИО1 в полном объеме не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 52438 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023. На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 15 884 руб. 52 коп., включающее: транспортный налог за 2016-2021 года в размере 10 928 руб. 11 коп., земельный налог за 2016-2020 года в размере 1 674 руб. 00 коп., НПД за февраль 2022 - 0 руб. 24 коп., пени в размере 3 282 руб. 17 коп..

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В части применения мер по ст. 48 НК РФ приняты следующие меры: ЗВСП № 6154 от 05.06.2018 на сумму взыскания 3 267 руб. 18 коп., в том числе пени 1 194 руб. 18 коп. (непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 26.02.2024 - 31 руб. 89 коп.), ЗВСП № 14277 от 16.06.2020 на сумму 4 210 руб. 78 коп., в том числе пени 64 руб. 78 коп. (непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 26.02.2024 - 64 руб. 78 коп.), ЗВСП № 5685 от 21.06.2021 на сумму 1 679 руб. 89 коп., в том числе пени 273 руб. 89 коп. (непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 26.02.2024 - 248 руб. 04 коп.), итого непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 26.02.2024 - 345 руб. 71 коп..

Судебным приказом № 2а-7060/18 от 20.11.2028 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год, пени в общем размере 3 267 руб. 18 коп.. 

Судебным приказом № (3)2а-2343/2020 от 10.08.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, пени в общем размере 4 210 руб. 78 коп.. 

Судебным приказом № (3)2а-23509/2021 от 27.08.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2016-2018 год, пени в общем размере 1 679 руб. 89 коп.. 

Налогоплательщику произведен перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление № 1498 от 26.02.2024, сумма совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в размере 12 602 руб. 11 коп. включает недоимку: транспортный налог за 2016 год в сумме 800 руб. 31 коп., за 2017 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2018 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2019 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2020 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2021 год - 1 835 руб. 80 коп., за 2022 год - 2 073 руб. 00 коп., земельный налог за 2016 год - 979 руб. 00 коп., за 2017 год - 175 руб. 00 коп., за 2018 год - 175 руб. 00 коп., за 2019 год - 175 руб. 00 коп., за 2020 год - 170 руб. 00 коп., за 2022 год - 170 руб. 00 коп., НПД за февраль 2024 - 0 руб. 24 коп..

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № 1498 от 26.02.2024 составляет 4 351 руб. 93 коп., которые включают в себя пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 2 686 руб. 76 коп. + пени за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в сумме 2 010 руб. 88 коп. - меры взыскания по ст. 48 НК РФ в сумме 345 руб. 71 коп..

В установленный в требовании срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № (3)2а-788/2024 от 28.02.2024. в последующем на основании возражений должника был отменен определением от 22.04.2024, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог -необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена. 

Просят взыскать с ФИО1 в доход бюджета

- транспортный налог за 2019 год в размере 2 073 руб. 00 коп., за 2020 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2021 год - 1 835 руб. 80 коп., за 2022 год - 2 073 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2019 год - 175 руб. 00 коп., за 2020 год - 170 руб. 00 коп., за 2022 год - 170 руб. 00 коп., 

- НПД за февраль 2022 года в размере 0 руб. 24 коп.,

- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2017 по 26.02.2024 в сумме 4 351 руб. 93 коп., итого в сумме 12 921 руб. 97 коп..

В целях всестороннего и объективного рассмотрения административного дела к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц МИФНС № 5 по Ярославской области и ФИО2. Все участвующие в административном деле лица судом извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежаще.

Суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований, указал, что автомобиль был продан им на основании договора купли-продажи автомобиля от 07.05.2023 ФИО2, а потому обязанность по оплате транспортного налога должна быть возложена на указанное лицо. Указал, что он обращался в органы ГИБДД по вопросу спорного автомобиля. но ему было отказано в приеме документов, поскольку имелся только договор купли-продажи, документы на автомобиль отсутствовали.

Суду представлен дополнительный письменный отзыв административного истца, в котором указано, что для целей налогообложения транспортных средств, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых зарегистрировано транспортное средство в соответствии с законодательством РФ. Поскольку транспортное средство , гос.рег.знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН зарегистрирован за ФИО1 с 12.02.2012 по н.в., то имеются оснований для взыскания транспортного налога (л.д. 138).

Также из дополнительной позиции от 27.12.2024 административного истца на запрос суда следует, что все операции по пополнению ЕНС произведены по решению налогового органа № 1833 о взыскании задолженности по инкассовому поручению № 2972 от 27.02.2024 на основании судебных актов о взыскании с ФИО1 задолженности, платежи поступили на ЕНС до подачи рассматриваемого судом административного иска.

Заслушав позицию административного ответчика, исследовав письменные материалы дела в полном объеме, оценив все доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника МИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО3 на основании приказа от 27.11.2023 № 04-05/344 (л.д. 60), т.е. полномочия представителя административного истца на обращение в суд с административным иском подтверждена.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр). В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 27.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов т штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

В силу ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст.54 НК) в едином налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах. Ставки налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». Транспортный налог = налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 - размер налоговых льгот. 

На основании положений ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на профессиональный доход, состоит на учете в налоговом органе (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН). Факт принадлежности административному ответчику указанных в административном исковом заявлении и отраженных выше объектов налогообложения в заявленные периоды не опровергнут. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика был зарегистрирован земельный участок в 2019, 2020, 2022 годах с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по адресу: АДРЕС, налоговая ставка 0,30, доля в праве 14/23. Срок уплаты земельного налога за 2019 год - 01.12.2020, за 2020 год - 01.12.2021, за 2022 - 01.12.2023.

Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом. Согласно представленным по запросу суда сведениям из органов ГИБДД от 18.12.2024 ФИО1 является собственником транспортного средства , гос.рег.знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, именно на последнего возложена обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятию с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, т.е. регистрация носит заявительный характер, риск наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежит на налогоплательщике.

Представляя в суд договор купли-продажи автомобиля ФИО2 ФИО1 не выполнил возложенные на него в силу норм действующего законодательства обязательства по предоставлению в компетентные органы заявления о снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, указанный в данной части доводы административного ответчика суд не может найти заслуживающими внимания, поскольку не представлено доказательств того, что ФИО1 обращался в компетентные органы с заявлением о снятии с регистрационного учета объекта налогообложения - автомобиля , гос.рег.знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и ему было отказано.

В материалах дела отсутствуют доказательства невозможности обращения ФИО1 в компетентные органы заявления о снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения - указанного выше транспортного средства, а потому суд приходит к выводу о законности требований в части необходимости уплаты ФИО1 транспортного налога за спорный период.

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год - 01.12.2020, за 2020 год - 01.12.2021, за 2021 - 01.12.2022, за 2022 - 01.12.2023. 

Представленный налоговым органом расчет сумм транспортного налога суд признает законным и обоснованным. Административный истец указывает, что налогоплательщик произвел частичную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 237 руб. 20 коп., в связи с чем сумма задолженности по транспортному налогу составляет за 2021 год 1 835 руб. 80 коп., что необходимо учесть.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 35046967 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 2 073 руб., земельного налога за 2019 год в размере 175 руб. 00 коп. с отражением объектов налогообложения и расчета суммы налога (л.д. 22).

Также в адрес ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 5352915 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 1 835 руб. 80 коп. с отражением объекта налогообложения и расчета суммы налога (л.д. 24); налоговое уведомление № 32205658 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 2 073 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год в размере 170 руб. 00 коп. (л.д. 26); налоговое уведомление № 76837563 от 29.07.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 2 073 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год в размере 170 руб. 00 коп. (л.д. 28).Также административный истец указывает и в ходе рассмотрения дела не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 с 19.01.2020 зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД). 

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закон № 422-ФЗ) с 01.01.2019 по 31.12.2028 проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД. В соответствии с положениями п. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ.

Статье 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. "Мой налог" - официальное приложение ФНС России для налогоплательщиков налога на профессиональный доход. Уплата налога осуществляется плательщиками НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Административный истец указывает, что в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах налогоплательщика, за февраль 2022 у ФИО1 возникла обязанность уплаты налога на профессиональный доход по сроку 25.03.2022 в сумме 0 руб. 24 коп..

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что ФИО1 за спорный период в установленный законом срок и в полном объеме произведена оплата транспортного и земельного налогов, а также налога на профессиональный доход за февраль 2022.

Административный истец указывает, что на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 15 289 руб. 11 коп., в том числе: налог - 12 602 руб. 35 коп., пени - 2 686 руб. 76 коп., включающее: задолженность по транспортному налогу за 2016-2021 в размере 10 928 руб. 11 коп. (за 2016 год - 800 руб. 31 коп., за 2017 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2018 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2019 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2020 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2021 год - 1 835 руб. 80 коп.), задолженность по земельному налогу за 2016-2020 год в размере 1 674 руб. 00 коп. (за 2016 год - 979 руб. 00 коп., за 2017 год - 175 руб. 00 коп., за 2018 год - 175 руб. 00 коп., за 2019 год - 175 руб. 00 коп., за 2020 год - 170 руб. 00 коп.), задолженность по НПД за февраль 2022 в размере 0 руб. 24 коп., итого в размере 12 602 руб. 35 коп.. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 2 686 руб. 76 коп., включающее: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 года в размере 2 194 руб. 04 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2020 год в размере 492 руб. 71 коп., пени за несвоевременную уплату НПД за февраль 2022 в размере 0 руб. 01 коп..

Суд учитывает, что установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федераций, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев. а также принимает во внимание, что в требовании, выставленном после 01.01.2023 отражена вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у него на дату выставления требования. 

Судом установлено, что в установленные законом сроки ФИО1 в полном объеме не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 52438 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023 (л.д. 30-31). в котором отражено, что на дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 15 884 руб. 52 коп., включающее: транспортный налог за 2016-2021 года в размере 10 928 руб. 11 коп., земельный налог за 2016-2020 года в размере 1 674 руб. 00 коп., НПД за февраль 2022 - 0 руб. 24 коп., пени в размере 3 282 руб. 17 коп..

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Административный истец указывает, что в части применения мер по ст. 48 НК РФ налоговым органом приняты следующие меры: ЗВСП № 6154 от 05.06.2018 на сумму взыскания 3 267 руб. 18 коп., в том числе пени 1 194 руб. 18 коп. (непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 26.02.2024 - 31 руб. 89 коп.), ЗВСП № 14277 от 16.06.2020 на сумму 4 210 руб. 78 коп., в том числе пени 64 руб. 78 коп. (непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 26.02.2024 - 64 руб. 78 коп.), ЗВСП № 5685 от 21.06.2021 на сумму 1 679 руб. 89 коп., в том числе пени 273 руб. 89 коп. (непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 26.02.2024 - 248 руб. 04 коп.), итого непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 26.02.2024 - 345 руб. 71 коп..

В требовании № 5876 по состоянию на 13.02.2018 отражена сумма задолженности по сроку уплаты 01.12.2017 по земельному налогу в размере 979 руб. 00 коп. и пени 18 руб. 71 коп. (л.д. 32-33) с установлением срока оплаты до 10.04.2018. В требовании № 22686 по состоянию на 14.02.2018 отражена сумма задолженности по сроку уплаты 01.12.2017 по транспортному налогу в размере 2 073 руб. 00 коп., пени 40 руб. 15 коп. (л.д. 34-35) с установлением срока оплаты до 06.04.2018. В требовании № 8882 по состоянию на 05.02.2019 отражена задолженность по сроку уплаты 03.12.2018 по транспортному налогу в размере 2 073 руб. 00 коп., пени 33 руб. 52 коп. (л.д. 36-37) по сроку уплаты до 26.03.2019. В требовании № 12214 по состоянию на 08.07.2019 отражена задолженность по сроку уплаты 03.12.2018 по земельному налогу в размере 175 руб. 00 коп., пени 9 руб. 72 коп. (л.д. 38-39) по сроку уплаты до 01.11.2019. 

В требовании № 23446 по состоянию на 13.02.2020 отражена задолженность по сроку уплаты 02.12.2019 по транспортному налогу в размере 2 073 руб. 00 коп., пени 31 руб. 26 коп. (л.д. 40-41) со сроком уплаты до 06.04.2020. В требовании № 29809 по состоянию на 30.03.2020 отражена задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.03.2020 на сумму 22 700 руб., пени 18 руб. 16 коп. (л.д. 42-43) со сроком оплаты до 20.05.2020. В требовании № 13851 по состоянию на 25.06.2020 отражена задолженность по сроку уплаты 02.12.2019 по земельному налогу в размере 175 руб. 00 коп., пени 07 руб. 11 коп. (л.д. 44-45), со сроком оплаты до 18.11.2020. В требовании № 41057 по состоянию на 29.06.2020 отражена задолженность по пени по земельному налогу 229 руб. 90 коп. со сроком оплаты до 24.11.2020 (л.д. 46-47). в требовании № 49192 по состоянию на 13.08.2020 отражена недоимка по налогу на профессиональный доход по сроку 27.07.2020 в размере 2 400 руб. 00 коп., пени 5 руб. 44 коп. (л.д. 48-49). В требовании № 35271 по состоянию на 22.06.2021 отражена задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 073 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу 63 руб. 12 коп., пени по земельному налогу 5 руб. 33 коп. и земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 175 руб. 00 коп. (л.д. 50-51) с указанием срока оплаты до 22.11.2021. В требовании № 80729 по состоянию на 21.12.2021 отражена задолженность по сроку уплаты 01.12.2021 по транспортному налогу в размере 2 073 руб. 00 коп., пени 09 руб. 92 коп., по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.201 в размере 170 руб. 00 коп., пени 0 руб. 81 коп. (л.д. 52-54) со сроком уплаты до 01.02.2022. В требовании № 25702 по состоянию на 01.06.2022 отражена задолженность по оплате налога на профессиональный доход в размере 0 руб. 24 коп. с указанием срока оплаты до 16.11.2022 (л.д. 55-56).

В административном исковом заявлении произведен подробный расчет пени за несвоевременную уплату налогов, представленный административным истцом расчет в ходе рассмотрения дела не оспорен, оснований сомневаться в правильности произведенного расчета у суда не имеется.

Представленные ФИО1 в ходе рассмотрения дела сведения о списании с него налоговой задолженности по поручению ФНС России (л.д. 101-109) осуществлены по решению налогового органа № 1833 о взыскании задолженности по инкассовому поручению № 2972 от 27.02.2024, все платежи поступили на ЕНС до подачи административного иска в суд. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. 

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись. Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Неполучение административным ответчиком требований налогового органа, направленных в его адрес в установленном законом порядке, не может служить основанием для освобождения ФИО1 от уплаты законно установленных налогов и пени.

В материалах административного дела отсутствуют сведения об уплате ФИО1 налогов в установленный срок и в установленном размере. Поскольку в сроки, установленные законом, административный ответчик в полном объеме не уплатил налоги, в материалах дела отсутствуют сведения о том, что требования налогоплательщиком были исполнены в полном объеме.

Административный истец указывает, что на дату формирования требования № 52438 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 15 884 руб. 52 коп., включающее: транспортный налог за 2016-2021 года в размере 10 928 руб. 11 коп., земельный налог за 2016-2020 года в размере 1 674 руб. 00 коп., НПД за февраль 2022 - 0 руб. 24 коп., пени в размере 3 282 руб. 17 коп.. Доказательств обратного суду не представлено. Вопреки доводам ФИО1 в ходе рассмотрения дела не нашел своего подтверждения факт переплаты административным ответчиком сумм налогов и отсутствия выставленной задолженности. Данная позиция является субъективным мнением ФИО1.

Административный истец указывает, что судебным приказом № 2а-7060/18 от 20.11.2028 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год, пени в общем размере 3 267 руб. 18 коп.. Судебным приказом № (3)2а-2343/2020 от 10.08.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, пени в общем размере 4 210 руб. 78 коп.. Судебным приказом № (3)2а-23509/2021 от 27.08.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2016-2018 год, пени в общем размере 1 679 руб. 89 коп..

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.12.2016 № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа. 

Судом установлено, что 28.02.2024 в судебный участок № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля обратилась Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области с заявлением № 1498 от 26.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 515 руб. 00 коп., налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 0 руб. 24 коп., по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 8 054 руб. 80 коп., пени в размере 4 351 руб. 93 коп. за период с 01.01.2023 по 25.02.2024 (л.д. 73-76). Мировым судьей на основании указанного выше заявления № 1498 от 26.02.2024 и приложенных к нему документов был вынесен судебный приказ № 2а-788/2024 (л.д. 80), который в последующем на основании возражений ФИО1 (л.д. 77) был отменен определением от 22.04.2024 (л.д. 89), взыскателю разъяснено право на обращение с требованиями в порядке искового производства. Судом не установлено оснований для отказа административному истцу в удовлетворении требований в связи с доводами административного ответчика о пропуске налоговым органом пропуска срока обращения с требованиями о взыскании задолженности и пени. При этом суд учитывает, что Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета". Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". вступившего в законную силу 24.12.2020 и действующего до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым (таможенным) органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым (таможенным) органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый (таможенный) орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (в редакции ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступил в законную силу 24.12.2020).

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Административное исковое заявление поступило в Красноперекопский районный суд г. Ярославля 22.10.2024 (л.д. 5). Административный истец указывает, что на момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена. В указанной части у суда отсутствуют основания не доверять сведениям административного истца. 

На основании изложенного имеются основания для взыскания с ФИО1 в бюджет транспортного налога за 2019 год в размере 2 073 руб. 00 коп., за 2020 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2021 год - 1 835 руб. 80 коп., за 2022 год - 2 073 руб. 00 коп.; земельного налог за 2019 год - 175 руб. 00 коп., за 2020 год - 170 руб. 00 коп., за 2022 год - 170 руб. 00 коп., НПД за февраль 2022 года в размере 0 руб. 24 коп., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2017 по 26.02.2024 в сумме 4 351 руб. 93 коп.. Доказательств для иного вывода материалы дела не содержат.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) к ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в бюджет транспортный налог за 2019 год в размере 2 073 руб. 00 коп., за 2020 год - 2 073 руб. 00 коп., за 2021 год - 1 835 руб. 80 коп., за 2022 год - 2 073 руб. 00 коп.; земельный налог за 2019 год - 175 руб. 00 коп., за 2020 год - 170 руб. 00 коп., за 2022 год - 170 руб. 00 коп., НПД за февраль 2022 года в размере 0 руб. 24 коп., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2017 по 26.02.2024 в сумме 4 351 руб. 93 коп..

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.В. Бачигина