Дело № 2а-4465/2024

64RS0043-01-2024-006983-37

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2024 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Коньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени и просила взыскать в свою пользу с административного ответчика транспортный налог в размере 15 000 руб., пени в размере 7542, 06 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 при наличии в собственности соответствующего объекта является плательщиком транспортного налога. На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу за 2016-2021 гг. По состоянию на 01 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС. В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику начислены пени по отрицательному сальдо ЕНС.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства заказным письмом с уведомлением, которое возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства (автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО установлены ставки налога, в том числе для автомобилей с учетом мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в спорный период времени ФИО1 являлся владельцем транспортного средства – Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 125 л.с.

В адрес налогоплательщика почтой были направлены налоговые уведомления № 1796191 от 03 августа 2020 года, № 878687 от 01 сентября 2021 года, № 10205108 от 01 сентября 2022 года, № 111811716 от 01 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3750 руб., за 2020 год в размере 3750 руб., за 2021 год в размере 3750 руб., за 2022 год в размере 3750 руб., исходя из следующего расчета:

- 125,00 (мощность в л.с.) х 30,00 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанного налога налогоплательщику были начислены пени, исходя из следующего расчета:

- за 2016 год на задолженность 3 750,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 1353, 22 руб. за период с 13 февраля 2018 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 1599 дней по ставке 7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД)); (судебный приказ N? 2a-3246/18 от 08 августа 2018 года судебный участок №? 1 Волжского района города Саратова);

- за 2017 год на задолженность 3 750,00 руб. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 1 029,22 руб. за период с 29 января 2019 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 1249 дней по ставке ЦБ 7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД); (судебный приказ № 2a-3869/2019 от 17 сентября 2019 года судебный участок № 1 Волжского района города Саратова);

- за 2018 год на задолженность 3 750,00 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 689,94 руб. за период с 11 февраля 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 871 дней по ставке ЦБ 6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД); (судебный приказ N? 2a-3326/2020 от 14 сентября 2020 года судебный участок № 1 Волжского района города Саратова);

- за 2019 год на задолженность 3 750,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 506, 75 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 576 дней по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- за 2020 год на задолженность 3 750,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 258, 31 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 211 дней по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (п формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- за 2021 год на задолженность 3 750,00 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в размере 28,12 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, административному ответчику направлено требование № 33749 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога размере 22 500 руб., пени в размере 5193, 30 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям административного истца по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 3676, 50 руб., из которых:

- 1147, 50 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года за 204 дн. по ставке ЦБ 7,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 22 500 руб.;

- 140, 25 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года за 22 дн. по ставке ЦБ 8,5 по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 22 500 руб.;

- 306 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года за 34 дн. по ставке ЦБ 12 по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 22 500 руб.;

- 409, 50 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года за 42 дн. по ставке ЦБ 13 по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 22 500 руб.;

- 371, 25 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года за 33 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 22 500 руб.;

- 210 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года за 16 дн. по ставке ЦБ 15 по формуле П = Н х 1/300Сцб * КД, на недоимку в сумме 26 250 руб.;

- 1092 руб. за период с 18 декабря 2023 года по 04 марта 2023 года за 78 дн. по ставке ЦБ 16 по формуле П = Н х 1/300Cцб * КД, на недоимку в сумме 26 250 руб.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией налоговым органом направлено решение № 3152 от 29 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По расчету административного истца, имеющаяся задолженность административного ответчика в настоящее время составляет: транспортный налог в размере 15 000 руб., пени в размере 7542, 06 руб.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Волжского района г. Саратова с ФИО1 взыскана задолженность по налогу (дело № 2а-1431/2024), судебный приказ отменен 21 мая 2024 года.

Настоящий административный иск поступил в суд 21 октября 2024 года.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, из чего следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ. 

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца суммы пени.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области транспортный налог в размере 15 000 руб., пени в размере 7542, 06 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова 

Мотивированное решение составлено 05 декабря 2024 года.

Судья Н.В. Девятова