Дело № 2а-1047/2023

Поступило в суд: 14.02.2023 г.

УИД 54RS0013-01-2023-000571-48

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 августа 2023 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Лихницкой О.В., при секретаре Уваровой Ю.В., с участием ответчика ФИО1, представителя заинтересованного лица ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 (

<

данные изъяты>) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 24 по Новосибирской области и в соответствии с НК РФ признается плательщиком страховых взносов. С 16.12.2008 года по 25.10.2021 года ответчик был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего. С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ в налоговые органы. Все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Ответчик обязан самостоятельно правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок ответчику было направлено требование № 62263 от 12.11.2021 года об уплате страховых взносов и пени за 2017-2020 годы в срок до 21.12.2021 года, которое в установленный срок не было исполнено ответчиком.

28.06.2022 года мировым судьей 3 судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-2010/2022-31-3 о взыскании с него задолженности по страховым взносам, который 24.08.2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

На дату формирования искового заявления ответчик полностью погасил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., частично погасил задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1729 руб. 50 коп.

28.06.2022 года МИФНС России № 24 по Новосибирской области принято решение о погашении задолженности по налогу в размере 1439 руб. 69 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 24 169 руб. 31 коп., пени – 5454 руб. 55 коп.

Истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- пени за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 11.11.2021 года в размере 6920 руб. 54 коп.;

- налог за 2018 год в размере 24 169 руб. 31 коп., пени за период с 10.01.2019 года по 11.11.2021 года в размере 5454 руб. 55 коп.;

- налог за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2020 года по 11.11.2021 года в размере 3482 руб. 37 коп.;

- налог за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2021 года по 11.11.2021 года в размере 1849 руб. 53 коп.

Общая сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 85 971 руб. 31 коп., пени – 17 706 руб. 99 коп.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- пени за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 11.11.2021 года в размере 1357 руб. 52 коп.;

- налог за 2018 год в размере 4110 руб. 50 коп., пени за период с 10.01.2019 года по 11.11.2021 года в размере 1200 руб. 04 коп.;

- налог за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2020 года по 11.11.2021 года в размере 816 руб. 68 коп.;

- налог за 2020 год в размере 8426 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2021 года по 11.11.2021 года в размере 480 руб. 30 коп.

Общая сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 19 420 руб. 50 коп., пени – 3854 руб. 54 коп.

Определением суда от 30.05.2023 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 24 по Новосибирской области (л.д. 84).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 194), просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 4). Представил письменные пояснения, согласно которым в соответствии со ст. 419 НК РФ ответчик ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ указанные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Таким образом, физическое лицо, одновременно являющееся индивидуальным предпринимателем и арбитражным управляющим, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

За расчетный период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (по сроку уплаты 09.01.2018 года) в размере:

- сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год – 46 800 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2017 год – 9180 руб.

За расчетный период с 01.01.2018 года по 10.12.2018 года налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (по сроку уплаты 25.12.2018 года) в размере:

- сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год – 51 591 руб. 49 коп.;

- сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 11 350 руб. 32 коп.

За расчетный период с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (по сроку уплаты 31.12.2019 года) в размере:

- сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 год – 29 354 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год – 6884 руб.

За расчетный период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (по сроку уплаты 31.12.2020 года) в размере:

- сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год – 32 448 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год – 8426 руб.

За расчетный период с 01.01.2021 года по 25.10.2021 года налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (по сроку уплаты 09.11.2021 года) в размере:

- сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год – 26 516 руб. 65 коп.;

- сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год – 6885 руб. 76 коп.

Ответчиком ФИО1 в суд представлены платежные документы об оплате страховых взносов за 2017-2021 годы. После произведения оплаты в МИФНС России № 24 по Новосибирской области 21.09.2021 года от налогоплательщика поступило два заявления на возврат переплаты по страховым взносам. По заявлению на возврат переплаты по страховым взносам на ОПС КБК № в соответствии со ст. 78 НК РФ принято решение о возврате от 21.09.2021 года № 133455. Денежные средства в сумме 63 297 руб. 95 коп. зачислены на расчетный счет налогоплательщика 23.09.2021 года по указанным в заявлении реквизитам. По заявлению на возврат переплаты по страховым взносам на ОМС КБК № в соответствии со ст. 78 НК РФ принято решение о возврате от 22.09.2021 года № 133456. Денежные средства в сумме 15 638 руб. 26 коп. зачислены на расчетный счет налогоплательщика 23.09.2021 года по указанным в заявлении реквизитам. В требовании № 62263 от 12.11.2021 года содержится задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы и пени. Указанное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 14.11.2021 года (л.д. 116-120).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования истца не признал. Пояснил, что страховые взносы он оплачивал вовремя, о чем свидетельствуют платежные поручения, а также сведения личного кабинета налогоплательщика. В одном из платежных поручений допущена опечатка, а именно при оплате страховых взносов за 2020 год был указан 2019 год. Когда он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2002 года по 2018 год он не производил выплаты или вознаграждения другим лицам. В ФЗ о банкротстве было предусмотрено, что арбитражный управляющий должен был быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, после 2010 года это положение утратило силу, но можно было оставаться зарегистрированным индивидуальным предпринимателем, были какие-то льготы. В последующем и это положение отменили, он снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Как арбитражный управляющий он осуществлял деятельность с 2008 года по 2021 год. Когда в 2018 году он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то в личном кабинете появилась информация о наличии каких-то переплат. Он поехал в налоговый орган с тем, чтобы разобрались в этом, и написал заявление на возврат переплат. Через некоторое время ему вернули денежные средства, но в последующем стали присылать претензии. С 2016 года по 2021 год он заплатил в ОПФ 155 000 руб., в ОМС – 35 856 руб. Но за какой период ему были возвращены денежные средства он не знает. Кроме того, истцом был пропущен срок направления требований об уплате страховых взносов, предусмотренный ст. 70 НК РФ, который составляет не более трех месяцев со дня истечения предусмотренного законом срока для уплаты страховых взносов.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области ФИО2, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 138, 139), в судебном заседании пояснил, что период с 2017 года по 2020 год – это деятельность ответчика как арбитражного управляющего. Когда ответчик прекратил деятельность в качестве арбитражного управляющего 25.10.2021 года, то 12.11.2021 года было выставлено требование за всю деятельность с 2017 года по 2020 год, когда им передали всю информацию. У них не было информации о том, что помимо деятельности арбитражного управляющего ответчик является еще и индивидуальным предпринимателем. Когда такая информация появилась, то суммы были указаны автоматизировано. Требование за 2017-2020 годы выставлено ответчику как арбитражному управляющему. Ответчиком как индивидуальным предпринимателем были произведены оплаты в 2017 и 2018 годах, были переплаты, которые вернули ответчику. В последующем в октябре появилась информация об ответчике как арбитражном управляющем, в связи с чем были произведены начисления. Страховые взносы начислены ответчику дважды как индивидуальному предпринимателю и как арбитражному управляющему. Вопросами о направлении налогоплательщикам требований, а также в суд заявлений о вынесении судебных приказов занимается истец. Если мировым судьей был вынесен судебный приказ, значит срок проверялся. Из представленных налоговых деклараций следует, что ответчик выплаты другим лицам не осуществлял, соответственно, не подлежит двойному налогообложению. Требование истцом заявлено, поскольку не все суммы оплачены, а было оплачено только за 2017 год и часть за 2018 год.

Суд с учетом мнения административного ответчика, представителя заинтересованного лица определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Заслушав пояснения административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: 

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п. 1).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) арбитражного управляющего по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

На основании п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 30.05.2002 года по 10.12.2018 года ответчик ФИО1 (

<

данные изъяты>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 37-43).

Ответчик ФИО1 (

<

данные изъяты>) в период с 16.12.2008 года по 23.09.2021 года являлся арбитражным управляющим, входил в состав членов Союза арбитражных управляющих «Саморегулируемая организация «Северная Столица», что подтверждается сведениями Единого федерального реестра сведений о банкротстве в сети Интернет, сведениями, представленными истцом (л.д. 10-12, 130).

Соответственно, ответчик ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», п.п. 2 п. 1 ст. 11 ФЗ от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и обязан был самостоятельно правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Однако, как следует из искового заявления, указанную обязанность ответчик за 2017-2020 годы не исполнил.

Ответчику ФИО1 истцом было направлено требование № 62263 по состоянию на 12.11.2021 года, согласно которому задолженность ответчика составляет:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- пени за 2017-2020 годы в размере 17 706 руб. 99 коп.;

- налог за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп

- налог за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп.,

- налог за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- пени за 2017-2020 годы в размере 3854 руб. 54 коп.;

- налог за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп

- налог за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп.,

- налог за 2020 год в размере 8426 руб. 00 коп. Срок оплаты страховых взносов и пени установлен в требовании до 21.12.2021 года (л.д. 19-23).

Направление ответчику указанного требования подтверждается данными о размещении требования в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 в сети Интернет. Требование получено ответчиком 14.11.2021 года (л.д. 24, 112).

Как указал истец в исковом заявлении, требование № 62263 от 12.11.2021 года в установленный срок не было исполнено ответчиком. Также из искового заявления истца следует, что на дату формирования искового заявления ответчик полностью погасил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., частично погасил задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1729 руб. 50 коп. 28.06.2022 года МИФНС России № 24 по Новосибирской области принято решение о погашении задолженности по налогу в размере 1439 руб. 69 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила 24 169 руб. 31 коп., пени – 5454 руб. 55 коп.

В судебном заседании ответчик ФИО1 пояснил, что страховые взносы он оплачивал вовремя, о чем свидетельствуют платежные поручения, а также сведения личного кабинета налогоплательщика. В одном из платежных поручений допущена опечатка, а именно при оплате страховых взносов за 2020 год был указан 2019 год.

В подтверждение указанных обстоятельств ответчиком представлены платежные поручения, квитанции и сведения, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, согласно которым страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, указанные в требовании № 62263, оплачены ответчиком ФИО1 полностью (л.д. 63, 64, 65, 66, 37, 68, 69, 69а, 69б, 69в, 69г, 69д).

Из представленных письменных пояснений представителя истца следует, что физическое лицо, одновременно являющееся индивидуальным предпринимателем и арбитражным управляющим, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

За расчетный период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (по сроку уплаты 09.01.2018 года) в размере:

- сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год – 46 800 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2017 год – 9180 руб.

За расчетный период с 01.01.2018 года по 10.12.2018 года налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (по сроку уплаты 25.12.2018 года) в размере:

- сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год – 51 591 руб. 49 коп.;

- сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2018 год – 11 350 руб. 32 коп. (л.д. 116-120).

Однако, указанные доводы представителя истца суд не может принять во внимание, поскольку из представленных представителем заинтересованного лица деклараций по УСН за 2017, 2018 годы и деклараций по НДФЛ за 2017-2021, поданных ФИО1 в налоговый орган, не следует, что ответчик производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (л.д. 147-185).

В судебном заседании представитель заинтересованного лица также пояснил, что из представленных налоговых деклараций следует, что ответчик выплаты другим лицам не осуществлял, соответственно, не подлежит двойному налогообложению. Период с 2017 года по 2020 год – это деятельность ответчика как арбитражного управляющего.

Кроме того, представитель истца, заявляя о том, что физическое лицо, одновременно являющееся индивидуальным предпринимателем и арбитражным управляющим, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, не представляет в материалы дела доказательства о выставлении и направлении ответчику требований об уплате страховых взносов в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Исходя из приведенных выше правовых норм, законодатель выделяет две категории страхователей: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), в связи с чем арбитражные управляющие и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. 

Таким образом, ответчик ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты вознаграждений физическим лицам, и как арбитражный управляющий, относится к категории лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в фиксированном размере за себя.

Действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды, и регистрация ответчика в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за 2017-2018 годы за себя дважды.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица пояснил, что ответчиком как индивидуальным предпринимателем были произведены оплаты в 2017 и 2018 годах, были переплаты, которые вернули ответчику.

Указанные доводы представителя заинтересованного лица подтверждаются решениями МИФНС России № 24 по Новосибирской области от 21.09.2021 года и от 22.09.2021 года, согласно которым налоговым органом установлено, что у налогоплательщика ФИО1 на дату принятия решений имеется сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся в результате излишней уплаты (ст. 78 НК РФ), в размере 63 297 руб. 95 коп. по налоговому периоду 03.02.2020 года, 27.12.2018 года, 31.10.2019 года (л.д. 132), а также сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование, образовавшаяся в результате излишней уплаты (ст. 78 НК РФ), в размере 15 638 руб. 26 коп. по налоговому периоду 03.02.2020 года, 27.12.2018 года, 27.12.2019 года, 31.10.2019 года (л.д. 133).

С учетом установленных обстоятельств суд не принимает указанные решения налогового органа в качестве доказательства, подтверждающего наличие у ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы, поскольку ответчику были возвращены именно излишне уплаченные страховые взносы, в связи с возвратом которых не могла образоваться задолженность.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Истец в соответствии со ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье 3 судебного участка судебного района г. Бердска с заявлением о выдаче судебного приказа. 24.08.2022 года судебный приказ № 2а-2010/2022-31-3 от 28.06.2022 года на основании заявления ФИО1 был отменен мировым судьей г. Бердска Новосибирской области, что подтверждается определением об отмене судебного приказа (л.д. 33-35, 36). В связи с чем истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебном заседании ответчик ФИО1 пояснил, что истцом был пропущен срок направления требований об уплате страховых взносов, предусмотренный ст. 70 НК РФ, который составляет не более трех месяцев со дня истечения предусмотренного законом срока для уплаты страховых взносов.

Суд принимает во внимание указанные доводы ответчика, исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Учитывая установленный в требовании № 62263 срок исполнения обязанности по уплате страховых вносов – 21.12.2021 года, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены (л.д. 87). Однако, налоговым органом нарушен срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, что привело к нарушению совокупного срока принудительного взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам.

Так, учитывая то обстоятельство, что сумма страховых взносов, подлежащая уплате ответчиком по ОПС и ОМС за каждый год спорного периода, превышала 10 000 руб., а также учитывая, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, требования об уплате страховых взносов должны были быть направлены ответчику за 2017 год не позднее апреля 2018 года, за 2018 год не позднее апреля 2019 года, за 2019 год не позднее апреля 2020 года, за 2020 год не позднее апреля 2021 года. 

Однако, как было установлено судом и следует из материалов дела, требования истцом в адрес ответчика в указанные периоды не направлялись, а ответчику было направлено одно требование № 62263 за спорный период с 2017 года по 2020 год по состоянию на 12.11.2021 года, и вручено оно было ФИО1 14.11.2021 года, то есть с нарушением срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ.

С учетом установленных обстоятельств, а также положений ст. 432 НК РФ, предусматривающих самостоятельное исчисление суммы страховых взносов арбитражными управляющими, поскольку ответчиком ФИО1 обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы исполнена в полном объеме и в установленные законом сроки, а также учитывая, что административным истцом нарушен установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, что привело к нарушению совокупного срока принудительного взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам, суд приходит к выводу о том, что исковые требования истца в данной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом произведен расчет пени (л.д. 25-31).

Поскольку требование истца о взыскании пени в размере 17 706 руб. 99 коп. и в размере 3854 руб. 54 коп. является производным от требования о взыскании с ответчика страховых взносов по ОПС и ОМС за 2017-2020 годы, то оно также не подлежит удовлетворению судом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 179, 180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 (

<

данные изъяты>) о взыскании задолженности по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2017-2020 годы в размере 85 971 руб. 31 коп., пени в размере 17 706 руб. 99 коп., по обязательному медицинскому страхованию за 2017-2020 годы в размере 19 420 руб. 50 коп., пени в размере 3854 руб. 54 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Лихницкая

Полный текст решения изготовлен 14 августа 2023 года.