Мотивированное 

решение

 изготовлено 05 марта 2025 года

Дело № 2а-802/2025 

25RS0010-01-2025-000047-14

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г. Находка, Приморский край

Находкинский городской суд Приморского края 

в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б., 

при секретаре Балабкиной Ю.А., 

с участием административного ответчика ФИО2, 

представителя административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки.

Общее отрицательное сальдо на дату подачи административного искового заявления (20.12.2024) в ЕНС налогоплательщика составило 90 886,13 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске, рассчитанные на совокупную обязанность за период с 10.01.2024 по 10.06.2024 в размере 11 740,88 рублей.

Состав совокупной обязанности составляет:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 110 350,42 рублей, из них:

- 23 399,03 руб. за 2017 по сроку 09.01.2018, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 17.09.2024;

- 26 545 руб. за 2018 по сроку 09.01.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 29.08.24; 

- 29 354 руб. за 2019 по сроку 31.12.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 29.08.24;

31 052,39 руб. за 2020 по сроку 30.12.2020, частично налог погашен 16.09.2024 в размере 658,93 руб., остаток составляет 30393,46 руб., судебный приказ № 2а-3497/2023-49 от 22.09.2023, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки; 

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 24 451,59 рублей, из них:

- 3 664 руб. за 2017 по сроку 09.01.2018, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 17.09.2024;

- 5 840 руб. за 2018 по сроку 09.01.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 29.08.24; 

- 6 884 руб. за 2019 по сроку 31.12.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 29.08.24;

8 063,59 руб. за 2020 по сроку 30.12.2020, частично налог погашен 16.09.2024 в размере 171,10 руб., остаток составляет 7892,49 руб., судебный приказ № 2а-3497/2023-49 от 22.09.2023, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки; 

3. транспортный налог с физических лиц в сумме 8 990 рублей, из них:

- 2 075 руб. за 2017 по сроку 03.12.2018, судебный приказ № 2а-3442/2019 от 13.09.2019, погашено 30.08.2024;

- 2 075 руб. за 2018 по сроку 02.12.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 30.08.2024;

- 1 210 руб. за 2019 по сроку 01.12.2020, судебный приказ № 2а-2368/2021 от 21.06.2021, погашено 16.09.2024;

- 1 210 руб. за 2020 по сроку 01.12.2021, не оплачен, судебный приказ № 2а-3497/2023-49 от 22.09.2023, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки;

- 1 210 руб. за 2021 по сроку 01.12.2022, не оплачен, судебный приказ № 2а-3497/2023-49 от 22.09.2023, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки;

- 1 210 руб. за 2022 по сроку 01.12.2023, не оплачен, судебный приказ № 2а-878/2024-49 от 22.02.2024, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки.

В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 49 судебного района г. Находки с заявлением от 10.06.2024 № 5838 о вынесении судебного приказа на сумму 11 740,88 рублей. 

08.08.2024 мировым судьей судебного участка № 50 судебного района г. Находки вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2376/2024-49 от 28.06.2024. 

Поскольку задолженность по пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время, просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пене в сумме 11 740,88 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судебное заседание проведено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административные исковые требования не признал, поддержав доводы, изложенные его представителем. 

Представитель административного ответчика ФИО1 по устному ходатайству - ФИО4 в судебном заседании пояснил, что с заявленными требованиями административный ответчик не согласен, так как административным истцом при определении размера совокупной обязанности указана сумма отрицательного сальдо ЕНС с учётом суммы налогов, страховых взносов, для которых истек срок взыскания.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из административного искового заявления следует, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 49 г. Находка Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогам и сборам, в связи с чем были вынесены судебные приказы от 13.09.2019 № 2а-3442/2019-49, от 16.03.2021 № 2а-894/2021-49 на общую сумму 99 836, 03 руб.

Определениями мирового судьи СУ-49 г. Находки от 16.12.2021 по делу № 2а-3442/2019-49 и от 23.11.2021 по делу № 2а-894/2021-49 указанные судебные приказы были отменены в связи с поданными административным ответчиком возражениями.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 09.01.2025, тогда как для принудительного взыскания суммы недоимки по налогам и сборам в размере 99 836,03 руб. за период 2017 – 2019 годы МИФНС с административным иском в суд не обращалась, т.е. право на взыскание данной задолженности налоговым органом утрачено.

В п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку административный истец в течение шести месяцев после отмены вышеназванных судебных приказов не обращался в суд с административным иском для принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам, начисленной за период 2017 – 2019 годы, то по состоянию на 09.01.2025 налоговый орган утратил право взыскания пени, начисленной на общую сумму недоимки в размере 99 836, 03 руб. в связи с истечением сроков её взыскания.

Учитывая изложенное, полагает, что с административного истца подлежит взысканию задолженность по пене, начисленной за период с 10.01.2024 по 10.06.2024 г.г. и рассчитанная исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС, не учитывающая недоимку по налогам и сборам в размере 99 836, 03 руб., начисленную за период 2017 – 2019 годы, а именно:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Кол-во дней просрочки 

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка 

расчета пени/% 

Итого начислено 

пени, руб.

01.01.2024

09.02.2024

31

44406,98

300

16

734,20

10.02.2024

10.06.2024

122

43955,98

300

16

2860,07

Итого: 3594,27 руб.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в части требований о взыскании пени в размере 3594,27 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований налогового органа просил отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, его представителя, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно представленной выписке из ЕГРИП, в период с ДД.ММ.ГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

А также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности автомобиль «Ниссан Блюберд Силфи», государственный регистрационный знак №. 

Налоговым органом ФИО1 начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 110 350,42 рублей за 2017 - 2020 гг.; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общей сумме 24 451,59 рублей за 2017 – 2020 гг.,

- транспортный налог с физических лиц: 

за 2017 год в размере 2 075 рублей; 

за 2018 год в размере 2 075 рублей; 

за 2019 год в размере 1 210 рублей; 

за 2020 год в размере 1 210 рублей; 

за 2021 год в размере 1 210 рублей; 

за 2022 год в размере 1 210 рублей.

По состоянию на 16.05.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено почтой требование от 16.05.2023 № 370 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 143 508,01 рублей, в том числе транспортный налог в общей размере 7 780 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем размере 110 350,42 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общем размере 25 377,59 рублей, пени на сумму 36 154,16 рублей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По расчету налогового органа административный ответчик имеет задолженность по пене в общей сумме 11 740,88 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам, транспортному налогу. 

По обращению налогового органа от 10.06.2024 № 5838, поданному мировому судье нарочным 27.06.2024 (штамп о регистрации входящей корреспонденции), мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки 28.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2376/2024-49 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 11 740,88 рублей, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 50 судебного района г. Находки, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 49 судебного района г. Находки от 08.08.2024, в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговым органом подано в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законом срок в размере 11 740,88 рублей.

Данная задолженность пене в размере 11 740,88 рублей, исчисленная налоговым органом за период с 10.01.2024 по 10.06.2024, складывается следующим образом: 

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол-во дней просрочки 

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено 

пени, руб.

01.01.2024

09.02.2024

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

31

144243,01

300

16

-2384,82

10.02.2024

10.06.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

122

143792,01

300

16

-9356,06

Итого: 11 740,88 рублей.

Однако данный расчёт пени не может быть признан судом верным в силу следующего. 

Административным истцом указано, что состав совокупной обязанности состоит из: 

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022) в сумме 110 350,42 рублей, из них:

- 23 399,03 руб. за 2017 по сроку 09.01.2018, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 17.09.2024;

- 26 545 руб. за 2018 по сроку 09.01.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 29.08.24; 

- 29 354 руб. за 2019 по сроку 31.12.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 29.08.24;

31 052,39 руб. за 2020 по сроку 30.12.2020, частично налог погашен 16.09.2024 в размере 658,93 руб., остаток составляет 30393,46 руб., судебный приказ № 2а-3497/2023-49 от 22.09.2023, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки. 

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 24 451,59 рублей, из них:

- 3 664 руб. за 2017 по сроку 09.01.2018, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 17.09.2024;

- 5 840 руб. за 2018 по сроку 09.01.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 29.08.24; 

- 6 884 руб. за 2019 по сроку 31.12.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашено 29.08.24;

8 063,59 руб. за 2020 по сроку 30.12.2020, частично налог погашен 16.09.2024 в размере 171,10 руб., остаток составляет 7892,49 руб., судебный приказ № 2а-3497/2023-49 от 22.09.2023, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки; 

3. транспортный налог с физических лиц в сумме 8 990 рублей, из них:

- 2 075 руб. за 2017 по сроку 03.12.2018, судебный приказ № 2а-3442/2019 от 13.09.2019, погашен 30.08.2024;

- 2 075 руб. за 2018 по сроку 02.12.2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021, погашен 30.08.2024;

- 1 210 руб. за 2019 по сроку 01.12.2020, судебный приказ № 2а-2368/2021 от 21.06.2021, погашено 16.09.2024;

- 1 210 руб. за 2020 по сроку 01.12.2021, не оплачен, судебный приказ № 2а-3497/2023-49 от 22.09.2023, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки;

- 1 210 руб. за 2021 по сроку 01.12.2022, не оплачен, судебный приказ № 2а-3497/2023-49 от 22.09.2023, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки;

- 1 210 руб. за 2022 по сроку 01.12.2023, не оплачен, судебный приказ № 2а-878/2024-49 от 22.02.2024, выдан мировым судьей судебного участка № 49 судебного района г. Находки.

Между тем, судом установлено, что судебный приказ от 16.03.2021 № 2а-894/2021, на основании которого с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 гг.; транспортному налогу за 2018, отменен определением мирового судьи судебного участка № 49 судебного района г. Находки от 23.11.2021.

Судебный приказ от 13.09.2019 № 2а-3442/2019, на основании которого с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017, отменен определением мирового судьи судебного участка № 49 судебного района г. Находки от 16.12.2021.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) КАС РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом при принудительном взыскании налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства обращения в суд в порядке искового производства (после отмены судебных приказов № 2а-3442/2019 и № 2а-894/2021) о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 075 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за 2017 год в размере 23 399,03 рублей; за 2018 год в размере 26 545 рублей; за 2019 год в размере 29 354 рубля) и на обязательное медицинское страхование (за 2017 год в размере 3 664 рубля; за 2018 год в размере 5 840 рублей; за 2019 год в размере 6 884 рубля); транспортному налогу за 2018 год в размере 2 075 рублей, всего на общую сумму 99 836,03, оснований для взыскания пени за несвоевременную оплату указанных страховых взносов за 2017 – 2019 гг. и транспортного налога за 2017 и 2018 гг., в настоящее время не имеется. 

Исходя из изложенного, указанные суммы задолженности подлежат исключению из состава совокупной обязанности административного ответчика, на которую начислены пени. 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)). 

Таким образом, в связи с истечением установленного срока взыскания недоимки по уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019, транспортного налога за 2017, 2018, у налогового органа утрачена возможность взыскания пеней, начисленных на данные недоимки, а записи о них должны быть исключены из лицевого счета налогоплательщика ФИО1

В связи с чем, из представленного налоговым органом состава совокупной обязанности подлежат исключению:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- 23 399,03 руб. за 2017, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021;

- 26 545 руб. за 2018, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021; 

- 29 354 руб. за 2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- 3 664 руб. за 2017, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021;

- 5 840 руб. за 2018, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021; 

- 6 884 руб. за 2019, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021;

3. транспортный налог с физических лиц:

- 2 075 руб. за 2017, судебный приказ № 2а-3442/2019 от 13.09.2019;

- 2 075 руб. за 2018, судебный приказ № 2а-894/2021 от 16.03.2021,

Итого 99 836, 03 руб.

Таким образом, данная сумма подлежит исключению из состава совокупной обязанности, исчисленной налоговым органом 

(144 243, 01 - 99 836, 03 = 44 406,98 руб.)

Суд находит правомерным начисление налоговым органом пени на недоимку: 

по страховым взносам за 2020 год: 31 052,39 рублей (на ОПС), 8 063,59 рублей (на ОМС), взысканную на основании судебного приказа от 22.09.2023 № 2а-3497/2023-49; 

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1210 рублей, за 2021 год в сумме 1210 рублей, взысканную на основании судебного приказа от 22.09.2023 № 2а-3497/2023-49; 

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1210 рублей, взысканную на основании судебного приказа от 22.02.2024 № 2а-878/2024-49. 

Судом также установлено, что судебный приказ от 21.06.2021 № 2а-2368/2021, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 1 210 рублей за 2019 год, был отменен определением мирового судьи судебного участка № 49 судебного района г. Находки от 23.12.2021. 

Вместе с тем, по обращению налогового органа в порядке административного искового производства Находкинским городским судом по административному делу № 2а-1761/22 13.05.2022 вынесено решение, вступившее в законную силу 05.10.2022, на основании которого с ФИО1 взыскана, в том числе и задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 210 рублей.

Таким образом, начисление налоговым органом пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 210 рублей также является правомерным. 

В связи с чем, состав совокупной обязанности (отрицательного сальдо) по расчёту суда составляет:

- 31 052,39 руб. страховые взносы на ОПС за 2020 (судебный приказ от 22.09.2023 № 2а-3497/2023-49);

- 8 063,59 руб. страховые взносы на ОМС за 2020 (судебный приказ от 22.09.2023 № 2а-3497/2023-49); 

- 1 210 руб. транспортный налог за 2019 год (решение Находкинского городского суда по делу № 2а-1761/22); 

- 1 210 руб. транспортный налог за 2020 год (судебный приказ от 22.09.2023 № 2а-3497/2023-49);

- 1 210 руб. транспортный налог за 2021 год (судебный приказ от 22.09.2023 № 2а-3497/2023-49);

- 1 210 руб. транспортный налог за 2022 год (судебный приказ от 22.02.2024 № 2а-878/2024-49).

Итого: 43 955,98 рублей. 

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Кол-во дней просрочки 

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка 

расчета пени/% 

Итого начислено 

пени, руб.

01.01.2024

09.02.2024

31

44406,98

300

16

734,20

10.02.2024

10.06.2024

122

43955,98

300

16

2860,07

Итого 3 594, 27 руб.

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию с ФИО1, составляет 3 594, 27 руб.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно положениям пп. 8 п. 1 ст. 332.20 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец просил взыскать с ответчика 11 740, 88 руб., по расчёту суда административные исковые требования подлежат удовлетворению на сумму 3 594, 27 руб., что от 11 740, 88 составляет 30,61%, следовательно, госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям от суммы 3 594, 27 руб. составит 1076, 04 руб. (3594, 27:100х30,61).

На основании изложенного с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина в сумме 1076, 04 рублей. 

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца 

<

.........>, проживающего по адресу: 

<

.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по пене в сумме 3 594, 27 рублей, 

а также взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 1076, 04 рублей. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Елистратова О.Б.