УИД 

<

Номер обезличен>

<

Номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 г. 

<

Адрес обезличен>

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Марковой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

Адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

Адрес обезличен> (далее также - налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что в 2022 г. у ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости с кадастровыми номерами 

<

Номер обезличен> указанных в налоговом уведомлении 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>. Обязанность по уплате налога в установленный законом срок исполнена не была. Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 

<

Номер обезличен> за 2022 г. по сроку уплаты 

<

Дата обезличена> составляет 265 861 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 

<

Номер обезличен> за 2022 г. по сроку уплаты 

<

Дата обезличена> составляет 956 руб. По сведениям регистрирующего органа в 2022 г. административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

Номер обезличен> Обязанность по уплате налога в установленный законом срок исполнена не была. Задолженность по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 

<

Номер обезличен> за 2022 г. по сроку уплаты 

<

Дата обезличена> составляет 12 830 руб. ФИО1 с 

<

Дата обезличена> по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Административный ответчик не уплатил налог на профессиональный доход по сроку уплаты 

<

Дата обезличена> за июль 2023 г. в сумме 405 руб. Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> составляют 13 272,41 руб. Ссылаясь на изложенное, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме 293 324,41 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО 

<

Номер обезличен>) в размере 265 861 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 г. (ОКТМО 

<

Номер обезличен>) в размере 956 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. (ОКТМО 

<

Номер обезличен> в размере 12 830 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2023 г. в размере 405 руб., задолженность по пени за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> в размере 13 272,41 руб.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик и его представитель ФИО2, действующий на основании доверенности и диплома, не оспаривали наличие налоговой задолженности, просили уменьшить размере пени на основании ст. 333 Гражданского кодекса РФ.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, материалы дела мирового судьи судебного участка 

<

Номер обезличен> 

<

Адрес обезличен> Республики Карелия 

<

Номер обезличен>, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Исходя из положений п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В п. 2 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ под объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (далее - Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Исходя из ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из материалов дела следует, что в Управлении Федеральной налоговой службы по 

<

Адрес обезличен> на налоговом учете стоит налогоплательщик – ФИО1 (ИНН 

<

Номер обезличен>).

Согласно сведениям ЕГРН в 2022 г. административный ответчик являлся собственником объектов недвижимости с кадастровыми номерами 

<

Номер обезличен> и земельного участка с кадастровым номером 

<

Номер обезличен>.

С 

<

Дата обезличена> по настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Таким образом, в силу приведенных выше положений налогового законодательства административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов.

Как следует из материалов дела ФИО1 и не оспаривается стороной административного ответчика за 2022 г. им не уплачен налог на имущество, земельный налоги. Также административным ответчиком не уплачен налог на профессиональный доход за июль 2023 г.

Проверяя расчет административного истца в части сумм налогов, суд признает его обоснованным и арифметически верным, контррасчета стороной административного ответчика не представлено.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исследование материалов дела показало, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате налоговой задолженности в срок до 

<

Дата обезличена>.

<

Дата обезличена> в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате спорных сумм налогов в срок до 

<

Дата обезличена>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка 

<

Номер обезличен> 

<

Адрес обезличен> Республики Карелия 

<

Номер обезличен> с ФИО4 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

Адрес обезличен> взысканы задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка 

<

Номер обезличен> 

<

Адрес обезличен> Республики Карелия от 

<

Дата обезличена> указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 

<

Дата обезличена>, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, материалами дела подтверждено наличии задолженности административного ответчика перед налоговым органом по налоговым платежам в общей сумме 293 324,41 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО 

<

Номер обезличен>) в размере 265 861 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 г. (ОКТМО 

<

Номер обезличен>) в размере 956 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 г. (ОКТМО 

<

Номер обезличен>) в размере 12 830 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2023 г. в размере 405 руб., задолженность по пени за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> в размере 13 272,41 руб.

Доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В силу п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговым законодательством не предусмотрено снижение размера пени, а также применение положений ст. 333 ГК РФ.

Таким образом, у суда отсевают правовые основания для удовлетворения заявления административного ответчика о снижении размера пени.

Учитывая изложенное, административный иск полежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 9802,70 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

Адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

Дата обезличена> года рождения (ИНН 

<

Номер обезличен>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

Адрес обезличен> (ОГРН 

<

***>) налоговую задолженность в общей сумме 293 324,41 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 

<

Номер обезличен>) в размере 265 861 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2022 год (ОКТМО 

<

Номер обезличен>) в размере 956 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 

<

Номер обезличен>) в размере 12 830 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 405 рублей, задолженность по пени за период с 

<

Дата обезличена> по 

<

Дата обезличена> в размере 13 272,41 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

Дата обезличена> года рождения (ИНН 

<

Номер обезличен>) в бюджет Сортавальского муниципального округа государственную пошлину в размере 9802,70 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Сортавальский городской суд Республики Карелия: в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме; в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 (шести) месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В.Маркова

Мотивированное решение изготовлено 

<

Дата обезличена>