73RS0013-01-2024-002951-15

Дело №2а-1511/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 июля 2024 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Котельниковой С.А., при секретаре Суворове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1 и с соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. 

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 29.05.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 109102,84 руб., в том числе: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 29329,02 руб. за 2023 год; страховые взносы за периоды до 01.01.2023 – 53757,81 руб. за 2021, 2022 года; налог на имущество - 133 руб. за 2022 год; транспортный налог – 9644,94 руб. за 2021, 2022 года; штраф – 500 руб. за 2021 год; пени 15738,07 руб.

ФИО1 с 01.02.2021 по 21.08.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением №11-10800 от 25.11.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб.

ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль Ниссан Теана, 2011 г.в., дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 18.06.2022;

- квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №*, площадь 68,7 кв.м., дата регистрации права 01.12.2020.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление №205265 от 01.09.2022, №67186005 от 15.08.2023 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за период за 2021, 2022 года. 

В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги Ответчик не оплатил. 

Кроме того, ранее в отношении Ответчика в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст.48 НК РФ и постановления о взыскании по ст.47 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанном в иске: судебный приказ №2а-3544/2018 от 17.07.2018, №2а-3004/2019 от 06.09.2019.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов, сборов не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 11478,51 руб.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. 

Изменен порядок начисления пеней с 01.01.2023, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №8899, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 26.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В вышеуказанном требовании сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени.

В связи с отменой 20.05.2024 судебных приказов №2а-984/2024 от 25.03.2024, №2а-2006/2023 определениями мирового судьи, налоговый орган обратился с иском в суд. 

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом уменьшения (в связи с частичным погашением ЕНП от 17.05.2024, 21.05.2024 суммы 4,30 руб.), составляет 104843,28 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 104843,28 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, извещение вручено адресату 18.06.2024.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, третьим пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имеется следующее имущество:

- автомобиль Ниссан Теана, 2011 г.в., дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 18.06.2022;

- квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №*, площадь 68,7 кв.м., дата регистрации права 01.12.2020.

Кроме того, ФИО1 с 01.02.2021 по 21.08.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, действующим на момент направления инспекцией в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление №205265 от 01.09.2022, №67186005 от 15.08.2023. Доступ к Личному кабинету был получен ответчиком и осуществлен вход 13.09.2022, 12.09.2023, что подтверждается сведениями из регистрационной карты налогоплательщика (л.д. 20, 23). Отказ от пользования сервисом не формировался, доступ к личному кабинету налогоплательщика не прекращался.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3).

В связи с тем, что Ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога начислены пени в общей сумме – 11478,51 руб.

Согласно ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 №8899, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 26.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕСН. 

Указанное требование направлено через личный кабинет, доступ к Личному кабинету был получен ответчиком и осуществлен вход 30.07.2023, что подтверждается сведениями из регистрационной карты налогоплательщика (л.д. 26).

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

В порядке ст.48 НК РФ истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Мировым судьей 30.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-2006/2023, который в связи с поступившими возражениями отменен определением от 20.05.2024.

Мировым судьей 25.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-984/2024, который в связи с поступившими возражениями отменен определением от 20.05.2024.

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом уменьшения (в связи с частичным погашением ЕНП от 17.05.2024, 21.05.2024 суммы 4,30 руб.), составляет 104843,28 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

Доказательств уплаты ЕНП после подачи в суд административного иска суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования законные и обоснованные и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3296 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 104843,28 руб. (сто четыре тысячи восемьсот сорок три рубля 28 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3296 (три тысячи двести девяносто шесть) руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Котельникова

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2024.