Дело № 2а-4011/2023 24 июля 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-002052-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д. В.,

при ведении протокола помощником судьи Охаловой О. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кармановскому ... о взыскании задолженности по пени по налогам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам,

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 03.12.2019 по 24.01.2022 в сумме 801,91 руб., с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 583,72 руб., с 02.12.2020 по 24.01.2022 в сумме 801,91 руб., с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 583,72 руб., с 02.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 221,90 руб., с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 583,72 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 03.12.2019 по 24.01.2022 в сумме 2,72 руб., с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 1,98 руб., с 02.12.2020 по 24.01.2022 в сумме 2,72 руб., с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 1,98 руб., с 02.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 0,75 руб., с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1,98 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период с 29.01.2019 по 24.01.2022 в сумме 230,18 руб., с 29.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 167,54 руб., с 01.01.2020 по 24.01.2022 в сумме 297,28 руб., с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 216,39 руб., с 01.01.2021 по 24.01.2022 в сумме 363,87 руб., с 01.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 264,85 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017): пени за период с 29.01.2019 по 24.01.2022 в сумме 1 082,33 руб., с 29.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 787,84 руб., с 01.01.2020 по 24.01.2022 в сумме 1 267,61 руб., с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 922,70 руб., с 01.01.2021 по 24.01.2022 в сумме 1 401,21 руб., с 01.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 019,94 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 11 610,75 руб.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. д. 6, оборот, 61). Представителем Управления дополнительно представлены письменные пояснения относительно расчёта периода сумм пени (л. д. 114-115).

Административный ответчик, надлежаще извещённый, в суд не явился, об отложении не ходатайствовал (л. д. 107).

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-4964/2022-4, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, в рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ, в адрес налогового органа, представлены сведения о том, что ФИО1 является собственником транспортного средства:

.....

В ответ на запрос суда представитель Управления, действующая на основании доверенности, дополнительно пояснила, что сумма пени, заявленная ко взысканию, начислена на задолженность по:

1) транспортному налогу: 

- за период с 03.12.2019 по 24.01.2022 в сумме 801,91 руб., с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 583,72 руб. (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 18 570 руб.);

- за период с 02.12.2020 по 24.01.2022 в сумме 801,91 руб., с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 583,72 (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 18 570 руб.);

- за период с 02.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 221,90 руб., с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 583,72 руб. (на недоимку по налогу за 2020 год в размере 18 570 руб.);

2) налогу на имущество физических лиц: 

- за период с 03.12.2019 по 24.01.2022 в сумме 2,72 руб., с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 1,98 руб. (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 63 руб.);

- за период с 02.12.2020 по 24.01.2022 в сумме 2,72 руб., с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 1,98 руб. (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 18 570 руб.);

- за период с 02.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 0,75 руб., с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1,98 руб. (на недоимку по налогу за 2020 год в размере 63 руб.);

3) страховым взносам фиксированном размере на ОПС: 

- за период с 29.01.2019 по 24.01.2022 в сумме 1 082,33 руб., с 29.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 787,84 руб. (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 26 545 руб.);

- за период с 01.01.2020 по 24.01.2022 в сумме 1 267,61 руб., с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 922,70 руб. (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 29 354 руб.);

- за период с 01.01.2021 по 24.01.2022 в сумме 1 401,21 руб., с 01.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 019,94 руб. (на недоимку по налогу за 2020 год в размере 32 448 руб.);

- за период с 03.02.2021 по 24.01.2022 в сумме 67,80 руб., с 03.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 49,35 руб. (на недоимку по налогу за 2021 год в размере 1 570,06 руб.);

4) страховым взносам в фиксированном размере на ОМС: 

- за период с 29.01.2019 по 24.01.2022 в сумме 230,18 руб., с 29.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 167,54 руб. (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 5 840 руб.);

- за период с 01.01.2020 по 24.01.2022 в сумме 297,28 руб., с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 216,39 руб. (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 6 884 руб.);

- за период с 01.01.2021 по 24.01.2022 в сумме 363,87 руб., с 01.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 264,85 руб. (на недоимку по налогу за 2020 год в размере 8 426 руб.);

- за период с 03.02.2021 по 24.01.2022 в сумме 17,61 руб., с 03.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 12,82 руб. (на недоимку по налогу за 2021 год в размере 407,71 руб.)

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. 

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункта 3 статьи 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Согласно данным, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества - объекта налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: 164501, 

<

...>, кадастровый номер 29:28:101034:164, дата возникновения права с 27.08.2010 по 19.04.2016.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

На основании статьей 52, 362 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» налоговое уведомление:

- № 60522510 от 26.09.2019 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (02.12.2019) транспортного налога за 2018 год в размере 18 570 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63 руб. (л. д. 34-35);

- № 77321880 от 01.09.2020 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2020) транспортного налога за 2019 год в размере 18 570 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63 руб. (л. д. 36-37);

- № 59097585 от 01.09.2021 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок (01.12.2021) транспортного налога за 2020 год в размере 18 570 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 63 руб. (л. д. 38-39).

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, срок владения, а также срок уплаты налога.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

Страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

В целях поддержания приемлемой фискальной нагрузки в части уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физическим лицам (не работодателями), был принят Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из дохода, который заключается в следующем: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период, 

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Административный ответчик обязан уплатить страховые взносы:

1) за 2018 год в следующем размере:

- не позднее 09.01.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 26 545 руб.;- не позднее 09.01.2019 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 5 840 руб.;

2) за 2019 год в следующем размере:

- не позднее 31.12.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 29 354 руб.;

- не позднее 31.12.2019 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 6 884 руб.;

3) за 2020 год в следующем размере:

- не позднее 31.12.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 32 448 руб.;

- не позднее 31.12.2020 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 8 426 руб.;

4) за 2021 год в следующем размере:

- не позднее 02.02.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 1 570,06 руб.;

- не позднее 31.12.2019 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 407,71 руб.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок налогоплательщиком не исполнена.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

1) транспортный налог: 

- за период с 03.12.2019 по 24.01.2022 в сумме 801,91 руб., с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 583,72 руб. (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 18 570 руб.);

- за период с 02.12.2020 по 24.01.2022 в сумме 801,91 руб., с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 583,72 (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 18 570 руб.);

- за период с 02.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 221,90 руб., с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 583,72 руб. (на недоимку по налогу за 2020 год в размере 18 570 руб.);

2) налог на имущество физических лиц: 

- за период с 03.12.2019 по 24.01.2022 в сумме 2,72 руб., с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 1,98 руб. (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 63 руб.);

- за период с 02.12.2020 по 24.01.2022 в сумме 2,72 руб., с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 1,98 руб. (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 18 570 руб.);

- за период с 02.12.2021 по 24.01.2022 в сумме 0,75 руб., с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1,98 руб. (на недоимку по налогу за 2020 год в размере 63 руб.);

3) страховые взносы на ОПС: 

- за период с 29.01.2019 по 24.01.2022 в сумме 1 082,33 руб., с 29.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 787,84 руб. (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 26 545 руб.);

- за период с 01.01.2020 по 24.01.2022 в сумме 1 267,61 руб., с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 922,70 руб. (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 29 354 руб.);

- за период с 01.01.2021 по 24.01.2022 в сумме 1 401,21 руб., с 01.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 019,94 руб. (на недоимку по налогу за 2020 год в размере 32 448 руб.);

- за период с 03.02.2021 по 24.01.2022 в сумме 67,80 руб., с 03.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 49,35 руб. (на недоимку по налогу за 2021 год в размере 1 570,06 руб.);

4) страховые взносы на ОМС: 

- за период с 29.01.2019 по 24.01.2022 в сумме 230,18 руб., с 29.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 167,54 руб. (на недоимку по налогу за 2018 год в размере 5 840 руб.);

- за период с 01.01.2020 по 24.01.2022 в сумме 297,28 руб., с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 216,39 руб. (на недоимку по налогу за 2019 год в размере 6 884 руб.);

- за период с 01.01.2021 по 24.01.2022 в сумме 363,87 руб., с 01.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 264,85 руб. (на недоимку по налогу за 2020 год в размере 8 426 руб.);

- за период с 03.02.2021 по 24.01.2022 в сумме 17,61 руб., с 03.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 12,82 руб. (на недоимку по налогу за 2021 год в размере 407,71 руб.)

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией сформировано и направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» требование:

- № 3520 от 25.01.2022 с предложением в добровольном порядке в срок до 28.02.2022 уплатить задолженность по пени в сумме 6 881,43 руб. (л. 

<

...>);

- № 12416 от 25.04.2022 с предложением в добровольном порядке в срок до 27.05.2022 уплатить задолженность по пени в сумме 5 432,61 руб. (л. 

<

...>).

Как следует из истребованных по запросу суда дополнений представителя Управления относительно периодов расчёта пени, решением Северодвинского городского суда Архангельской области от 23.11.2021 по делу № 2а-5458/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2019 год (транспортный налог в размере 18 570 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 63 руб.) и за 2021 год (страховые взносы на ОМС в размере 8426 руб. и ОПС в размере 32448 руб.), а также пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 34,20 руб. (за 2019 год);

- налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 0,12 руб. (за 2019 год);

- страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2021 по 21.01.2021 в размере 25,07 руб. (за 2020 год);

- страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2021 по 21.01.2021 в размере 96,53 руб. (за 2020 год).

Решением Северодвинского городского суда Архангельской области от 07.10.2022 по делу № 2а-5277/2022 с ответчика взыскана недоимка по налогам за 2020 год (транспортный налог в размере 18 570 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 63 руб.), а также пени по:

- транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 51,07 руб. (за 2020 год);

- налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,17 руб. (за 2020 год).

Решением Северодвинского городского суда Архангельской области от 13.10.2020 по делу № 2а-4410/2020 взыскана недоимка по налогам за 2018 год (транспортный налог в размере 18 570 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 63 руб.), а также пени по:

- транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 60,05 руб. (за 2018 год)

- налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в размере 0,21 руб. (за 2018 год).

Вышеуказанная задолженность предъявлена налоговым органом ко взысканию требованиями № 53058 от 15.12.2020, № 53798 от 11.12.2021, № 1111 от 22.01.2021, № 58523 от 18.12.2019.

Заявленные по настоящему административному делу ко взысканию суммы пени рассчитаны с учётом выставленных ранее указанных требований и в расчёт пени по требованиям № 12416 от 25.04.2022 и № 3520 от 25.01.2022 не вошли. Обращено внимание, что период расчёта пени, указанный в просительной части административного искового заявления, является технической опечаткой налогового органа.

С учётом изложенного, окончательно Управление просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 18.12.2019 по 03.03.2022 в сумме 1 385,63 руб. (за 2018 год); с 15.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 1385,63 (за 2019 год); с 13.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 805,62 руб. (за 2020 год);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, примеряемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 18.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 04,70 руб. (за 2018 год), с 15.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 04,70 руб. (за 2019 год); с 13.12.2021 по 31.03.2023 в сумме 02,73 руб. (за 2020 год);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период с 20.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 397,72 руб. (за 2018 год), с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 513,67 руб. (за 2019 год), с 22.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 628,72 руб. (за 2020 год);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017): пени за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1870,17 руб. (за 2018 год), с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 2190,31 руб. (за 2019 год), с 22.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 2 421,15 руб. (за 2020 год), всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 11 610,75 руб.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд и его рассмотрения, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. 

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности по требованиям № 3520, № 12416 превысила 10 000 руб., то срок для обращения 28.11.2022 (27.05.2022 + 6 месяцев) - следующий за 27.11.2022 рабочий день. 

Как усматривается из материалов дела, 08.08.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

15.08.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-4964/2022-4 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 12 314 руб. 4 коп.

27.09.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-4964/2022-4.

29.09.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Северодвинского судебного района Архангельской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области, принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 29.03.2023.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 24.03.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 464 руб. 43 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кармановскому ФИО7 о взыскании задолженности по пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с Кармановского .., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 18.12.2019 по 03.03.2022 в сумме 1 385,63 руб. (за 2018 год); с 15.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 1385,63 (за 2019 год); с 13.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 805,62 руб. (за 2020 год); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с 18.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 04,70 руб. (за 2018 год), с 15.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 04,70 руб. (за 2019 год); с 13.12.2021 по 31.03.2023 в сумме 02,73 руб. (за 2020 год); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период с 20.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 397,72 руб. (за 2018 год), с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 513,67 руб. (за 2019 год), с 22.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 628,72 руб. (за 2020 год); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017): пени за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1870,17 руб. (за 2018 год), с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 2190,31 руб. (за 2019 год), с 22.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 2 421,15 руб. (за 2020 год), всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, 11 610 (Одиннадцать тысяч шестьсот десять) руб.75 коп.

Взыскать с Кармановского .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 464 (Четыреста шестьдесят четыре) руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение принято в окончательной форме 31.07.2023.