68RS0№-69

Копия

Дело №а-1123/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года)

17 марта 2025 года 

<

адрес>

Октябрьский районный суд 

<

адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Комаровой Д.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы и пени, 

Установил:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в Октябрьский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы и пени. 

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с положениями ст. ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> на основании чего ему начислен земельный налог за 2017 год в сумме 884 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 964 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и за 2019 год в сумме 587 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за указанные периоды оплачен не был. 

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за указанные периоды исполнена не была административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период:

- с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года на недоимку 884 руб. (налог за 2017 год) в сумме 14 руб. 29 коп.,

- со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку 587 руб. (налог за 2019 год) в сумме 17 руб.34 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были выставлены и направлены требования с предложением погасить задолженность, которые были оставлены им без удовлетворения. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 884 руб., за 2018 год в сумме 964 руб., за 2019 год в сумме 587 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 руб. 29 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 руб.34 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по 

<

адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления, также указал, что в соответствии с положениями ст. 1114, 1152 Гражданского кодекса РФ и п.8 ст. 396 Налогового кодека РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, указал, что после смерти матери ФИО10. у нотариуса получил свидетельства на дом и земельный участок, в последующем в органах Росреестра зарегистрировал право собственности на домовладение, право собственности на земельный участок регистрировать не стал, поскольку земельный участок ему не нужен. Указал, что поскольку право собственности на земельный участок им не зарегистрировано, уплачивать земельный налог он не обязан. 

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Из материалов дела усматривается, что собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> значится ФИО8С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В судебном заседании установлено, что ФИО7 умершая ДД.ММ.ГГГГ, является матерью ФИО1, который в установленном законом порядке получил нотариальные свидетельства о праве на наследство по завещанию на жилой дом и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, право собственности на домовладение последним зарегистрировано в органах Росреестра, право собственности на земельный участок в органах Росреестра не зарегистрировано. 

Как следует из положения ч.1 ст. 1110 Гражданского кодекса РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. 

Как следует из п.1 ст.1114 Гражданского кодекса РФ временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

В соответствии с положениями ст.1152 Гражданского кодекса РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. При призвании наследника к наследованию одновременно по нескольким основаниям (по завещанию и по закону или в порядке наследственной трансмиссии и в результате открытия наследства и тому подобное) наследник может принять наследство, причитающееся ему по одному из этих оснований, по нескольким из них или по всем основаниям. HYPERLINK "http://192.168.0.209:7777/" \l "/document-relations/10164072/1/0/11523" Принятие наследства одним или несколькими наследниками не означает принятия наследства остальными наследниками. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно п. 8 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства.

Таким образом, из системного толкования положений ст.ст. 1112, 1152 Гражданского кодекса РФ, п. 8 ст. 396 Налогового кодекса РФ ФИО1, вступивший в установленном порядке в права наследования на недвижимое имущество, в том числе на земельный участок с кадастровым номером №:6 по адресу: 

<

адрес>, после смерти матери ФИО9 является плательщиком земельного налога, при этом отсутствие регистрации права в органах государственной регистрации прав на недвижимое имущество не освобождает налогоплательщика от обязанности уплачивать налоги. 

В соответствии с требованиями налогового законодательства административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год в сумме 884 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, за 2018 год в сумме 964 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года и за 2019 год в сумме 587 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года. 

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 884 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года. Налоговое уведомление об уплате налога № налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок 5 июля 2018 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (3 декабря 2018 года), что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России». 

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 964 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года. Налоговое уведомление об уплате налога № налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок 25 июля 2019 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (2 декабря 2019 года), что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России». 

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 587 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года. Налоговое уведомление об уплате налога № налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок 26 сентября 2020 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2020 года), что подтверждается реестром почтовых отправлений АО «Почта России» от 26 сентября 2020 года. 

Земельный налог за указанные периоды налогоплательщиком оплачен не был. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за указанные периоды исполнена не была административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период:

- с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года на недоимку 884 руб. (налог за 2017 год) в сумме 14 руб. 29 коп.,

- со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку 587 руб. (налог за 2019 год) в сумме 17 руб.34 коп.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № от 5 февраля 2019 года на сумму земельного налога в размере 884 руб. и пени в размере 14 руб. 29 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 2 апреля 2019 года, согласно письменным пояснениям налогового органа реестр направления уничтожен, представлен акт об уничтожении; 

- № от 4 февраля 2020 года на сумму земельного налога в размере 964 руб. и пени в размере 12 руб. 76 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 19 марта 2020 года, факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России»;

- № от 17 июня 2021 года на сумму земельного налога в размере 587 руб. и пени в размере 17 руб. 34 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 26 ноября 2021 года, факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России».

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено. 

Суд согласен с расчетом задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абз.3 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, с учетом того, что самое ранее требование № было выставлено налоговым органом со сроком его исполнения 2 апреля 2019 года, с выставлением последующих требований сумма недоимки не превысила 3000 рублей, срок для взыскания налоговой задолженности и пени истекал 2 октября 2022 года (2 апреля 2019 года + 3 года = 2 апреля 2022 года + 6 месяцев = 2 октября 2022 года). 

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № Октябрьского ра йона 

<

адрес> 8 августа 2022 года был вынесен судебный приказ №а-4788/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, т.е. срок подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден. 

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от 29 июля 2024 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1 

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 29 января 2025 года. В суд административное исковое заявление поступило 23 января 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – 

<

адрес>. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес> доход муниципального образования – администрации Сосновского муниципального округа 

<

адрес> задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 884 руб., за 2018 год в сумме 964 руб., за 2019 год в сумме 587 руб., пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 14 руб. 29 коп., со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 17 руб.34 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева