Дело № 2а-32/2020

УИД: 22RS0012-01-2019-001000-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славгород

18 февраля 2020 года Славгородский городской суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Нелиной Е.Н., 

при секретаре Давлетовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю к Д.Р.А. о взыскании задолженности по имущественным налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику Д.Р.А. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Согласно полученной административным истцом информации, в 2015 году административный ответчик являлся собственником мельницы, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и автомобильной мастерской, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В 2016 году административный ответчик являлся собственником производственного здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В 2017 году административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и нежилого здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № 40201543 от 05 августа 2017 года и налоговое уведомление № 50658910 от 13 сентября 2018 года.

На основании того, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога, пени № 1383 по состоянию на 01 февраля 2019 года, которое на сегодняшний день не исполнено.

Недоимка по земельному налогу за 2017 год составила 4 605,00 рублей, пени (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) 69,69 рублей.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 года по ОКТМО 01606433 составила 52 588,00 рублей, пени (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) 795,83 рублей.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 01719000 составила 2 788,00 рублей, пени (за период с 02 декабря 2017 года по 31 января 2019 года) 296,34 рублей.

Решением Управления ФНС по Алтайскому краю от 22 октября 2019 года произведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2015 год на общую сумму 20186,00 рублей, в связи с чем недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 01606433 с учетом переплаты в сумме 8939,00 рублей составила 32 402,00 рублей, пени (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) 490,35 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края с заявлением от 26 марта 2019 года № 826 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика. 

Судебный приказ выдан 11 июня 2019 года, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа. 

Определением мирового судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края от 26 июня 2019 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика Д.Р.А. в пользу истца задолженность всего: 40651,38 рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2017 год налогов (сборов) 4605,00 рублей, пени 69,69 рублей,

- по налогу на имущество ОКТМО01606433 за 2015 и 2017 годы налогов (сборов) 32 402,00 рублей, пени 490,35 рублей

- по налогу на имущество ОКТМО 01719000 за 2016 год налогов (сборов) 2788,00 рублей, пени 296,34 рублей (л.д. 8). 

14 февраля 2020 года в суд поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которого Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика Д.Р.А. в пользу истца задолженность всего: 7759,03 рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2017 год налогов (сборов) 4605,00 рублей, пени 69,69 рублей,

- по налогу на имущество по ОКТМО 01719000 за 2016 год налогов (сборов) 2788,00 рублей, пени 296,34 рублей (л.д. 116).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанной стороны.

В судебное заседание административный ответчик Д.Р.А. не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ). 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 21.08.2012 N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что Д.Р.А. в 2017 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 68).

Также судом установлено, что, Д.Р.А. в 2015-2017 годах принадлежали следующие объекты недвижимости:

- нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 71), 

- мельница, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 82-84), 

- автомобильная мастерская, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 73),

- производственное здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 76-79).

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № 40201543 от 05 августа 2017 года, что подтверждается списком № 17 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции и отчетом об отслеживании отправления. 

Административному ответчику было предложено в срок до 01 декабря 2017 года уплатить налоги в сумме 61 232 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в сумме 2788 руб. ОКТМО 01719000 за 2016 (л.л.д. 17-20).

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 13 сентября 2018 года № 50658910 (л.д. 21-22), что подтверждается списком № 862741 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 23) и отчетом об отслеживании отправления (л.д. 24). 

Административному ответчику было предложено в срок до 03 декабря 2018 года уплатить налоги в сумме 58176,67 рублей. 

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки, налоговым органом было направлено требование N 1383 об уплате налога по состоянию на 01 февраля 2019 года со сроком уплаты до 19 марта 2019 года (л.д. 11-12), что подтверждается списком № 98331 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 14) и отчетом об отслеживании отправления (л.д. 15).

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме налогового уведомления и налогового требования суду не представлено. 

За несвоевременную уплату налогов на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края от 26 июня 2019 года (л.д. 59) судебный приказ, выданный 11 июня 2019 года (л.д. 57) был отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 58). 

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика, обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 28 ноября 2019 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Ответом от 03 февраля 2020 года административный ответчик был уведомлен о том, что его заявление о пересчета налога было рассмотрено. Уменьшены суммы исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 22:06:020401:569 до 4126,00 рублей со сроком уплаты до 23 марта 2020 года (л.д. 121-122).

Расчет задолженности по уплате земельного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени судом проверен и признан обоснованным.

В связи с изложенным заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Д.Р.А., в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 400,00 рублей. 

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к Д.Р.А. о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Д.Р.А., проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю задолженность по налогам и пени всего 7 759,03 рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2017 год - налогов (сборов) 4 605,00 рублей, пени 69,69 рублей;

- по налогу на имущество ОКТМО 01719000 за 2016 год налогов 2788 рублей, пени 296,34 рублей.

В остальной части административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к Д.Р.А. оставить без удовлетворения.

Взыскать с Д.Р.А. в доход муниципального образования г. Славгород Алтайского края госпошлину в сумме 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения 23 февраля 2020 года.

Председательствующий Нелина Е.Н.