Дело №а-1598/2021

22RS0068-01-2021-000366-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2021 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ году на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, а также 

<

данные изъяты> доля на квартиру по адресу: ...., кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчик был обязан платить земельный налог и налог на имущество физических лиц. 

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему в ДД.ММ.ГГГГ году транспортных средств: 

<

данные изъяты>, р/з №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

<

данные изъяты>, р/з №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

<

данные изъяты>, р/з №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (период владения с ДД.ММ.ГГГГ). 

Налоговые уведомления, требования об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против восстановления срока на подачу административного иска. 

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями статей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю» ФИО2 на праве общей совместной собственности в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, в связи с чем последний является плательщиком земельного налога.

Кадастровая стоимость данного земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> руб., что подтверждается ответом филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю» от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговая ставка для земельных участков, занятых жилищным фондом равна 0,1%. 

Учитывая изложенное, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 

<

данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета: 

<

данные изъяты> (кадастровая стоимость участка) * 

<

данные изъяты>% (налоговая ставка) / 100% / 

<

данные изъяты> * 

<

данные изъяты> (количество месяцев владения).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком несвоевременно оплачен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, за просрочку начислены пени.

Размер пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № (с учетом изменения ставки ЦБ) и составляет 

<

данные изъяты> руб.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодека Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодека Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Как следует из выписки из ЕГРН, представленной филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю», в ДД.ММ.ГГГГ году (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 на праве общей совместной собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: .... кадастровый №, данный факт стороной ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривался. 

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом): свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно - 0,5%.

Размер коэффициента-дефлятора на ДД.ММ.ГГГГ год установлен приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на ДД.ММ.ГГГГ год» и составил 

<

данные изъяты>.

С целью проверки правильности применения налоговым органом налоговой базы и налоговой ставки судом направлен запрос в ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» Филиал по .....

Согласно полученному ответу инвентаризационная стоимость вышеуказанной квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> руб.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 

<

данные изъяты> руб., из расчета: 

<

данные изъяты> (инвентаризационная стоимость) * 

<

данные изъяты> (размер коэффициента-дефлятора) * 

<

данные изъяты> (доля в праве собственности) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев владения в году).

Поскольку ответчиком несвоевременно оплачен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, за просрочку начислены пени.

Размер пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № (с учетом изменения ставки ЦБ) и составляет 

<

данные изъяты> руб. 

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 10,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 60,0; свыше 250 л.с. – 120,0.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Письмом начальника РЭО ГИБДД УМВД России по г.Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ № объективно подтверждено то обстоятельство, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> л.с., в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.74).

С учетом налоговой ставки и мощности двигателя транспортного средства транспортный налог в отношении транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ составил 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>*

<

данные изъяты>*

<

данные изъяты>), в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>*

<

данные изъяты>*

<

данные изъяты>), в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>*

<

данные изъяты>*

<

данные изъяты>) - 

<

данные изъяты> руб. Общая сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> + 

<

данные изъяты> + 

<

данные изъяты>).

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом начислены пени.

Размер пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № (с учетом изменения ставки ЦБ) и составляет 

<

данные изъяты> руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что расчет налогов, подлежащих уплате административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ год, указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление размещено Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом программного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом истории действий в личном кабинете сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о дате регистрации в системе. 

Сведений о том, что ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО2, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ к нему, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговым уведомлением и требованием.

При этом, в силу пунктом 22-23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, датой получения ФИО2 уведомления о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за ДД.ММ.ГГГГ год является ДД.ММ.ГГГГ. 

Определением мирового судьи судебного участка № № 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменен. С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд.

Разрешая указанное ходатайство, суд учитывает следующее.

Как указано выше, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № № 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на обращение в суд в исковом порядке заканчивался ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначально с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Центральный районный суд г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного срока.

Данное административное исковое заявление определением судьи Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ было возвращено на основании пункта 7 части 1 статьи 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Повторно в суд административное исковое заявление было направлено ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае суд признает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО2 неуплаченной суммы налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю срок на подачу настоящего административного искового заявления. 

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, пеню по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 

<

данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, пеню по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 

<

данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> рубля, пеню по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 

<

данные изъяты>. 

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 738 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Н.В. Церковная 

Мотивированное решение изготовлено 9 апреля 2021 года.

Судья Н.В. Церковная