УИД 39RS0010-01-2021-000100-23 Дело № 2а – 682 / 2021 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2021 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Тарановой И.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области к Садояну ФИО6 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, в лице и.о. начальника инспекции ФИО1, действующей на основании приказа № ЕД-10-4/1024 от 30.10.2020 года, обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО3, с которого просит взыскать недоимку и пени по налогам в общей сумме 38 650 рублей 98 копеек, из которых недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 323 рублей, пени в размере 78,33 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 114 рублей, за 2018 год в размере 112 рублей, пени за 2015 год в размере 3,38 рублей, за 2016 год в размере 0,57 рублей, за 2018 год в размере 0,48 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17 455 рублей, пени за 2017 год в размере 10,60 рублей, за 2018 год в размере 74,62 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области ссылается на то, что ФИО3, являясь собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, указанных в налоговых уведомлениях, в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ и № от ДД.ММ.ГГ и в последующем направленным в его адрес требованиями не уплатил транспортный налог за 2018 год, земельный налог за 2015 и 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2018 год. ДД.ММ.ГГ и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района 

<

адрес > мировой судья 3-го судебного участка 

<

адрес > вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 суммы задолженности по налогам, который отменен ДД.ММ.ГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок не были оплачены налоги, на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) инспекцией произведено начисление пени по транспортному налогу в размере 78,33 рублей, пени по земельному пени за 2015 год в размере 3,38 рублей, за 2016 год - 0,57 рублей, за 2018 год - 0,48 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 10,60 рублей, за 2018 год - 74,62 рублей. Ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 45, 48, 75, 356-363 НК РФ, законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», законом Калининградской области № 193 от 16.11.2002 «О транспортном налоге», ст.ст. 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит в судебном порядке разрешить данный спор.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. И.о. начальника инспекции ФИО1 суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании согласился с требованиями частично, указывая, что транспортный налог за 2018 год им оплачен, в связи с чем в указанной части просит в удовлетворении требований отказать. В остальной части согласился в заявленными требованиями.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие стороны административного истца.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также административного дела № 2а-1074/2020 г. мирового судьи 3 судебного участка Гурьевского района Калининградской области, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Часть 4 статьи 85 НК РФ гласит о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» гласит о том, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ зарегистрированными значатся автомобили:

Мерседес 814, 1995 года выпуска, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. Ниссан Патрол 2,8 Турбо, 1992 года выпуска, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. 

ЗИЛ-ММЗ 554, 1990 года выпуска, государственный регистрационный номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГ. 

Также в указанный период за ответчиком было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

Нежилое помещение (коровник) КН №, расположенный по адресу: 

<

адрес >, дата регистрация права ДД.ММ.ГГ.

Нежилое помещение (телятник) КН №, расположенный по адресу: 

<

адрес >, дата регистрация права ДД.ММ.ГГ.

Жилой дом КН № расположенный по адресу: 

<

адрес >, дата регистрация права ДД.ММ.ГГ.

Земельный участок, площадью 5 000 кв.м., КН № расположенный по адресу: 

<

адрес >, дата регистрация права ДД.ММ.ГГ.

Данные обстоятельства также отражены в представленной суду выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у неё объекты недвижимости, а также в информационной справке базы данных ФИС ГИБДД-М.

Как следует из уведомления № от ДД.ММ.ГГ, налогоплательщику ФИО3 в срок до ДД.ММ.ГГ, следовало оплатить налоги, начисленные и рассчитанные в отношении имеющихся у него объектов налогообложения, транспортный налог – 12 623 рублей, земельный налог – 114 рублей, налог на имущество физических лиц – 5 441 рубль; из уведомления № от ДД.ММ.ГГ в срок до ДД.ММ.ГГ, следовало оплатить транспортный налог – 14 690 рублей, земельный налог – 114 рублей, налог на имущество физических лиц – 7 650 рублей, из уведомления № от ДД.ММ.ГГ в срок до ДД.ММ.ГГ, следовало оплатить транспортный налог – 18 323 рубля, земельный налог – 112 рублей, налог на имущество физических лиц – 6 544 рубля.

Из материалов административного дела следует и стороной административного ответчика оспорено не было, что направленное Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области административному ответчику требования об уплате налогов, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ и требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, добровольно в установленный срок исполнено в полном объеме не было.

Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО3 по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц надлежащим образом в установленный законом срок в полном объёме исполнена не была.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 323 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 114 рублей, за 2018 год в размере 112 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17 455 рублей.

Поскольку транспортный налог за 2018 год, земельный налог за 2015 и 2018 год и налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен административным ответчиком, налоговым органом при таких обстоятельствах начислены пени.

Часть 3 статьи 58 НК РФ гласит о том, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Представленный истцом расчёт пени за неуплату транспортного налогу в размере 78,33 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 3,38 рублей, за 2016 год - 0,57 рублей, за 2018 год - 0,48 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 10,60 рублей, за 2018 год - 74,62 рублей, судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что сумма земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц правомерно определена административным истцом с учетом периода регистрации за налогоплательщиком как движимого, так и недвижимого имущества, а также исходя из предусмотренной законом налоговой ставки.

Более того, административным ответчиком в нарушение положений, предусмотренных ч. 1 ст. 62 КАС РФ, не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих уплату ФИО3 в полном объеме за 2018 год земельного, за 2017 и 2018 года транспортного налога и за 2017 и 2018 года налога на имущество физических лиц, а также данные, свидетельствующие о неверном исчислении налоговым органом данного налога и пени за его неуплату.

При этом доводы ответчика о том, что им оплачивались налоги своевременно и представленные им квитанции свидетельствуют об уплате истребуемой административным истцом недоимки, суд находит несостоятельными, поскольку представленные квитанции не подтверждают уплату налогов и пени за указанные периоды. Представленные квитанции подтверждают уплату налогов за иные периоды, в частности за 2017, 2019, 2020 года, что также подтверждается выпиской по лицевому счету ответчика, в соответствии с которой поступившая оплата не была зачислена в оплату налогов за указанные в иске налоговые периоды.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и административным истцом соблюдены, с учётом обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 о взыскании недоимки по налогам.

Так, и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области мировым судьёй 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области 23 июня 2020 года был вынесен судебный приказ № 2а-1074/2020 в отношении ФИО3 о взыскании указанных выше недоимки и пени, однако в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа, определением указанного выше мирового судьи от 09.07.2020 года данный судебный приказ был отменен.

Следовательно, поскольку начисление административному ответчику налоговым органом налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, а также пени на транспортный налог, земельный налог, и налог на имущество физических лиц, также как и процедура взыскания, были произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, действующего в Российской Федерации, с ответчика подлежат взысканию недоимка по налогам и пени в размере 38 650 рублей 98 копеек, из которых недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 323 рублей, пени в размере 78,33 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 114 рублей, за 2018 год в размере 112 рублей, пени за 2015 год в размере 3,38 рублей, за 2016 год в размере 0,57 рублей, за 2018 год в размере 0,48 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17 455 рублей, пени за 2017 год в размере 10,60 рублей, за 2018 год в размере 74,62 рублей.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 359,53 рублей.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области к Садояну ФИО7 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить. 

Взыскать с Садояна ФИО8 – ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца 

<

адрес > Армения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 323 рублей, пени в размере 78,33 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 114 рублей, за 2018 год в размере 112 рублей, пени за 2015 год в размере 3,38 рублей, за 2016 год в размере 0,57 рублей, за 2018 год в размере 0,48 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17 455 рублей, пени за 2017 год в размере 10,60 рублей, за 2018 год в размере 74,62 рублей, а всего 38 650 рублей 98 копеек.

Взыскать с Садояна ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 359 рублей 53 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2021 года.

Судья Е.Ю. Бондарева