Дело № 2а-310/2025 УИД 78RS0020-01-2024-002714-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 21 января 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Никифоровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, всего в размере 90 578,65 рублей, пени в размере 11 024,04 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указывает, что административный ответчик является собственником транспортных средств. За налоговый период 2021 года ему был начислен транспортный налог в размере 42 950 рублей. Часть задолженности погашено из единого налогового платежа в сумме 8563,03 рублей. Оставшаяся часть задолженность в сумме 34 386,97 рублей налогоплательщиком не уплачена. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции как индивидуальный предприниматель. В установленный законом срок он не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3600 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей.

Помимо этого, ФИО1 в период с 01.08.2017 по 31.12.2017 являлся плательщиком по патентной системе налогообложения. За указанный период ему был начислен налог в размере 8750 рублей. Зачтено в счет уплаты 850,1 рублей, оставшаяся задолженность 6299,90 рублей. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 3984 от 27.06.2023 на сумму отрицательного сальдо в размере 91 264,80 рублей. В связи с неисполнением требования налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался по адресу места жительства, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения. В предыдущем судебном заседании ФИО1 против удовлетворения заявленных требований возражал (л.д. 49).

На основании положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктами 1 и 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.01.2023, установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств Ауди Q5 м Мерседес-Бенц GLS 350 D 4 MATIC, что административным ответчиком не оспаривалось.

В период с 05.06.2017 по 25.01.2023 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу.

Налоговым уведомлением № 53512551 от 01.0.2022, направленным через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 произведен расчет транспортного налога в общей сумме 42 950 рублей (л.д. 11-12). В установленный законом срок налог оплачен не был.

В связи с неуплатой транспортного налога, а также страховых взносов за 2021 и 2022 годы ФИО1 было выставлено требование № 3984 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, в котором установлена недоимка по транспортному налогу в размере 34 386,97 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38 045 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей, а также налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты города федерального значения, в сумме 3219,12 рублей, и пени в размере 6847,71 рублей. Установлен срок исполнения требования – до 26.07.2023 (л.д. 13-14). 

Поскольку в установленный в требовании срок оно исполнено не было, налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 12 января 2024 года мировой судья судебного участка № 179 Санкт-Петербурга отменила судебный приказ № 0, вынесенный 27.11.2023 в отношении должника ФИО1 (л.д. 7).

Доказательств оплаты страховых взносов за 2021 и 2022 годы, а также транспортного налога за 2021 год ФИО1 в ходе рассмотрения дела не представил, в связи с чем суд взыскивает недоимку по транспортному налогу и страховым взносам с административного ответчика.

В то же время суд полагает, что задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты города федерального значения, в сумме 3219,12 рублей, за 2017 год взысканию с ФИО1 не подлежит в связи со следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в 2017 году, патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в 2017 году, установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.46 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

В соответствии со ст. 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51).

В силу п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

20 июня 2017 года ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.08.2017 по 31.12.2017. В патенте произведен расчет налога, который составляет 8750 рублей (л.д. 18).

Доказательств уплаты административным ответчиком налога в установленный законом срок суду не представлено.

Вместе с тем, пунктами 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент окончания срока патента, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент окончания срока патента, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент окончания срока патента, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48).

В установленный законом срок налоговая инспекция не выставляла ФИО1 требование об уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и не обращалась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 данного налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая понятие единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В подпункте 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку сроки взыскания налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год истекли до 31.12.2022, задолженность ФИО1 по данному налогу не могла быть включена в отрицательное сальдо единого налогового счета.

Данный налог является безнадежным к взысканию налоговым органом и подлежит списанию с единого налогового счета ФИО1

Налоговой инспекцией суду представлен расчет пеней, заявленных в иске к взысканию, за период с 24 декабря 2018 года по 27 октября 2023 года. 

Вместе с тем, поскольку недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, является безнадежной к взысканию, начисленные на задолженность по налогу пени, также являются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении этой части требований.

Таким образом, исходя из представленных налоговой инспекцией расчетов, размер пеней до 01.01.2023 будет составлять: 18,39 рублей (пени на земельный налог за 2021 год) + 29,51 рублей (пени на налог на имущество физических лиц за 2021 год) + 311,39 рублей (пени на транспортный налог за 2021 год) + 349,74 рублей (пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год) = 709,03 рублей.

Пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2023, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за вычетом задолженности по патенту, будут составлять :

за период с 10.01.2023 – 29.01.2023: 68 847,97 * 0,075/300*20= 344,24 рублей;

за период с 30.01.2023 – 04.02.2023: 66 584,84 * 0,075/300*6= 99,88 рублей;

за период с 05.02.2023 – 28.02.2023: 75 147,87 * 0,075/300*24= 450,89 рублей;

за период с 01.03.2023 – 21.05.2023: 78 228,65 * 0,075/300*82= 1603,69 рублей;

за период с 22.05.2023 – 23.07.2023: 81 828,65 * 0,075/300*63= 1288,8 рублей;

за период с 24.07.2023 – 14.08.2023: 81 828,65 * 0,085/300*22= 510,07 рублей;

за период с 15.08.2023 – 17.09.2023: 81 828,65 * 0,12/300*34= 1112,87 рублей;

за период с 18.09.2023 – 27.10.2023: 81 828,65 * 0,13/300*40= 1418,36 рублей;

Итого пени: 6828,8 рублей.

А всего размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, будет составлять 709,03 + 6828,8 = 9609,03 рублей.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, исходя из суммы удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку за 2021 год по транспортному налогу в размере 34 386,97 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3600 рублей, за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей, пени за период с 01 мая 2021 года по 27 октября 2023 года в размере 9609 рублей 3 копейки, а всего взыскать 90 807 (девяносто тысяч восемьсот семь) рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 2924 (двух тысяч девятисот двадцати одного) рубля 21 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Черкасова Л.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.02.2025.