№2а-1735/2024

УИД 27RS0008-01-2024-003117-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 декабря 2024 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи ФИО6

при ведении протокола секретарем ФИО7

с участием представителя административного истца ФИО1

административного ответчика ФИО3

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки, пени, мотивируя заявленные требования тем, что на налоговом учете состоит ФИО2 ИНН №, которая в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №, на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен налог в сумме 1332 руб. Также ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником транспортного средства – автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, государственный знак №, в связи с чем ей был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27200 руб. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила: за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4722,60 руб., за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4722,60 руб., страховые взносы ответчиком уплачены не были. За ДД.ММ.ГГГГ год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (на доход свыше 300000 руб.) согласно представленному расчету составила 56117,08 руб. (5911708 руб. (годовой доход) -300000 руб. (предельный доход)?1%.) ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование оплачено ДД.ММ.ГГГГ частично, в сумме 15811,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28532 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 11773,90 руб. (56117,08-15811,18-28532=11773,90). ФИО2 является плательщиком налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, сумма страховых взносов составила за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1541,79 руб., за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1541,79 руб., данную задолженность ответчик не уплатила. ФИО2 являлась плательщиком налога на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование составила за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 402,81 руб., за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 402,81 руб., оплата по указанным начислениям не произведена. В связи с неуплатой ФИО2 налогов в установленные сроки, на сумму недоимки начислены пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2322,74 руб. Сумма совокупной обязанности на которую насчитывалась пеня с ДД.ММ.ГГГГ (дата возникновения отрицательного сальдо) составляет 40305,90 руб. ДД.ММ.ГГГГ Управлением вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. В связи с неуплатой задолженности в установленные сроки, Управление обратилось за взысканием указанной задолженности к мировому судье, судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 выданный мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ город Комсомольск-на-Амуре Хабаровский край» ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27200 руб., по налогу на имущество по ставке, применяемой к объектам расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1332 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9445,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на доход свыше 300000 руб. за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11773,90 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 805,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3083,58 руб., пени в сумме 2455,85 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 на заявленных требованиях настаивала, пояснила, что действительно от ответчика поступали оплаты по указанным в административном иске видам налогов, в том числе в сумме 28532 руб., однако поступившие платежи в сумме 28532 руб. были зачтены в счет погашения задолженности СВ ОПС 1% за ДД.ММ.ГГГГ год. При этом налоговым органом было учтено, что сроки оплаты налога были перенесены в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776. Поскольку принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, указанной в п.8 ст.45 НК РФ, ФИО2 начислены страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32448 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 34445 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ОПС и ОСМ в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 14898,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с перенесением сроков уплаты по страховым взносам ОПС, ОМС, ОСС за работников за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, страховые взносы ОПС 1% за ДД.ММ.ГГГГ год, оплаты за указанные периоды в ДД.ММ.ГГГГ году были зачтены в счет погашения задолженности страховые взносы ОПС (фиксированный) ДД.ММ.ГГГГ годы. Аналогично были перераспределены поступившие оплаченные налогоплательщиком платежи по транспортному налогу и налогу на имущество. На ДД.ММ.ГГГГ у ответчика отрицательное сальдо составляло 95500,24 руб. (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, страховые взносы ОМС, ОПС за работников, 1% с дохода свыше 300000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год), пеня в сумме 12706,94 рублей. При проведении сверки платежей налоговым органом установлено, что удвоение начисленных сумм отсутствует, все внесенные суммы были учтены в счет погашения задолженности по ОПС. Настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме, так как задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, в обоснование возражений указала, что все оплаты ею осуществлялись своевременно по всем видам налогов. При обращении в налоговый орган ей выдали акт сверки с нулевыми показателями по задолженности по налогам. При повторном обращении, после подачи налоговым органом заявления в судебные органы, инспектором ей были даны пояснения, что возможно произошло удвоение суммы налоговых платежей. Просит в удовлетворении исковых требований отказать в связи с отсутствие задолженности.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав стороны, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налогам должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик должен выплатить пени.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира является объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Также ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в спорный ДД.ММ.ГГГГ год являлась собственником транспортного средства автомобиль – 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, что подтверждается выпиской из ГРТС, направленной в адрес суда УМВД России по г. Комсомольску-на-Амуре (№ от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО2, как собственнику недвижимого имущества - жилого помещения, налоговым органом был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1332 руб.

Сумма исчисленого к уплате ФИО2 транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ год составляет – 27200 руб.

Сроки уплаты налога на имущество установлены пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику за 2022 год было сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога в сумме 1332 руб., транспортного налога в сумме 27200 руб., а всего в сумме 28532 руб. Для перечисления платежа налоговым органом указаны реквизиты: УИН №, КБК №.

Согласно представленным административным ответчиком доказательствам (л.д.56), платёжным поручением №, налог в сумме 28532 рубля был оплачен ДД.ММ.ГГГГ единым налоговым платежом по реквизитам: УИН №, КБК №, значение показателя налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует сроку уплаты налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поступление указанной суммы административный истец не оспаривает, при этом указывает, что данные денежные средства учтены в счет оплаты задолженности по СВ ОПС (на доход свыше 300000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (за ДД.ММ.ГГГГ год СВ ОПС начислено 56117,08 руб.) - л.д.72.

Суд полагает необоснованными доводы налогового органа о правомерности перераспределении указанных поступивших денежных средств в счет оплаты задолженности по СВ ОПС (на доход свыше 300000 руб.) за 2022 год исходя из следующего.

Согласно представленным административным истцом письменным пояснениям (л.д.72, л.д. 144), ФИО2 по СВ ОПС (на доход свыше 300000 руб.) за ДД.ММ.ГГГГ год начислено 56117,08 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). Денежные средства поступившие ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28532 руб. зачтены в счет погашения задолженности СВ ОПС 1% за ДД.ММ.ГГГГ год.

При этом, административный истец указывает, что СВ ОПС 1% за ДД.ММ.ГГГГ год начислено 43033,33руб., за ДД.ММ.ГГГГ год -56117,08 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год -3769 руб., всего начислено 102919,41 руб., оплачено 91145,51 руб., задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год 11773,90 руб.

Вместе с тем, необходимо учесть следующее. 

В соответствии с статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Взыскание транспортного налога, налога на имущество установлено главой 28, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками указанного налога являются, в том числе, и физические лица, налоговый период – календарный год, срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисляется налоговым органом.

Обязанность уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве предпринимателя.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом является календарный год (ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 изменены сроки уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах, а именно индивидуальным предпринимателям, занятых в некоторых сферах, установлено право на перенос срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода более 300 000 рублей за 2021 год с 1 июля 2022 года на 3 июля 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) с 1 января 2023 г., и переходных положений, установленных Законом N 263-ФЗ в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Законом N 263-ФЗ с 1 января 2023 г. все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 39451,56 руб., пени в сумме 1055,47 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС России по Хабаровскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 55752,85 руб.

Налоговый орган, ссылаясь на перераспределение денежных средств, оплаченных налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в счет налоговых платежей по налогу на имущество и транспортному налогу, на ОПС 1% за ДД.ММ.ГГГГ год не представил доказательств, что после утраты ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ статуса индивидуального предпринимателя последней выставлялось требование об уплате неоплаченного СВ ОПС 1% за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщику СВ ОПС (на доход свыше 300000 рублей) за ДД.ММ.ГГГГ год начислено 56117,08 руб.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов ОПС (на доход до 300000 рублей) за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п.2 ст. 432, п.7 ст. 6.1 НК РФ). 

Срок уплаты фиксированных страховых взносов ОПС (на доход свыше 300000 рублей) за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п.2 ст. 432 НК РФ, п.7 ст. 6.1 НК РФ). 

Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ налоговые платежи перечисляются в составе ЕНП, средства для уплаты указанных взносов, а также налога на имущество, транспортного налога налогоплательщик вносит на единый налоговый счет не позднее крайнего срока для их уплаты.

ОПС (на доход до 300000 рублей) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34445 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен, что административным истцом не оспаривается.

Платёжным поручением № (л.д.56), налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ был оплачен налог в сумме 28532 рубля единым налоговым платежом по реквизитам: УИН №, КБК №, значение показателя налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует сроку уплаты налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поступление указанной суммы административный истец не оспаривает, при этом указывает, что данные денежные средства учтены в счет оплаты задолженности по СВ ОПС (на доход свыше 300000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (за ДД.ММ.ГГГГ год СВ ОПС начислено 56117,08 руб.) - л.д.72.

Вместе с тем, в качестве оснований такого распределения административный истец указывает, что налогоплательщику СВ ОПС 1% за ДД.ММ.ГГГГ год начислено 43033,33руб., за ДД.ММ.ГГГГ год -56117,08 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год -3769 руб., всего начислено 102919,41 руб., оплачено 91145,51 руб., задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год 11773,90 руб. (л.д.145).

Указанная задолженность была погашена поступившими ДД.ММ.ГГГГ денежными средствами в сумме 28532 руб.

Вместе с тем, как следует из представленной административным истцом карточки учета страховых взносов на пенсионное страхование за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.76) следует, что на ДД.ММ.ГГГГ (дата записи 00:34:26) начальное сальдо расчетов 0, передана переплата на ЕНП в сумме 56117,08 руб., сальдо положительное на сумму 56117,08 руб.

ДД.ММ.ГГГГ дата записи 00:34:26 уменьшен налог по расчету на ЕНП в сумме 56117,08 руб.

Таким образом, сальдо расчетов должно составлять 0.

ДД.ММ.ГГГГ (дата записи 09:54:31) погашено на ЕНП 15811,18 руб., непогашенный остаток отсутствует, при этом сальдо расчётов принимает отрицательное значение на сумму 40305,90 руб.

ДД.ММ.ГГГГ (дата записи 09:54:31) начислен налог по расчету 56117,08 руб.

Исходя из произведенных записей с ДД.ММ.ГГГГ с 09:54:31 по ДД.ММ.ГГГГ следует, что при автоматическом расчете начисленных налогов, поступивших платежей, сторнированных платежей, сумма в размере 11773,90 руб с отрицательным сальдо учтена два раза, как на ДД.ММ.ГГГГ так и на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, доводы ответчика о зачислении внесенного ДД.ММ.ГГГГ платежа в сумме 28532 руб. в счет погашения имевшейся на ДД.ММ.ГГГГ задолженности в сумме 11773,90 руб. не подтверждается.

Кроме того, при наличии задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по уплате СВ ОПС, в сумме менее уплаченной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, административный истец не указывает, куда перераспределены оставшиеся денежные средства от поступившей суммы (28532 руб.).

Таким образом, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком надлежащим образом произведена оплата налога за ДД.ММ.ГГГГ год: налога на имущество в сумме 1332 рубля и транспортного налога в сумме 27200 рублей.

Заявляя требования о взыскании с ответчика страховых взносов, административный истец указывает, что налогоплательщиком не оплачена задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9445,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на доход свыше 300000 руб. за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11773,90 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 805,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3083,58 руб.

Как следует из письменного расчета административного истца (л.д. 143-л.д.145) ФИО2 начислены:

СВ ОПС за работников: за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 14000,40 руб., 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 14056,20 руб., 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 14167,80 руб., 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года14167,80 руб., всего за ДД.ММ.ГГГГ год начислено 56392,20 руб.

Административным ответчиком представлены платежные поручения, подтверждающие оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 99-л.д.110), путем ежемесячного внесения указанных платежей, всего на сумму 56392,20 руб.

СВ ОМС за работников: за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 4541,67 руб., 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 4569,57 руб., 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 4652,37 руб., 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 4652,37 руб., всего за ДД.ММ.ГГГГ год начислено 13847,310 руб.

Административным ответчиком представлены платежные поручения, подтверждающие оплату СВ ОМС за работников за 2022 год (л.д. 91-98, л.д. 123-126), путем ежемесячного внесения указанных платежей, всего оплачено 18361,98 руб.

СВ ОСС за работников: за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 1208,43 руб., 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 1208,43 руб., 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 1208,43 руб., 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года 1208,43 руб., всего за ДД.ММ.ГГГГ год начислено 4833,72 руб.

Административным ответчиком представлены платежные поручения, подтверждающие оплату СВ ОСС за работников за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 111-122), путем ежемесячного внесения указанных платежей, всего оплачено 4833,72 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам у административного ответчика отсутствует.

Доводы административного истца о том, что поступившие платежи по указанным видам налога не учитывались налоговым органом, в связи с переносом сроков уплаты в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 суд находит необоснованными, исходя из следующего.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 сроки уплаты страховых взносов за II - III кварталы 2022 г. для некоторых организаций, осуществляющих деятельность по Перечню видов экономической деятельности для целей применения пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 апреля 2022 г. N 776 (Приложение N 1 к данному Постановлению) и Перечню видов экономической деятельности для целей применения пункта 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 апреля 2022 г. N 776 (Приложение N 2 к данному Постановлению), продлеваются на год.

Постановлением продлеваются сроки уплаты за ДД.ММ.ГГГГ год для страховых взносов, исчисленных:

- с выплат в пользу физических лиц за:

апрель с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

май с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

июнь с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

июль с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

август с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

сентябрь с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на предоставленное указанным постановлением право оплаты страховых взносов с учетом продления, плательщик страховых взносов вправе исполнить обязанность по уплате взносов досрочно (п. п. 1, 9 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, положения Постановления РФ от 29.04.2022 N 776 о переносе сроков не распространяются на лиц, в отношении которых осуществляется процедура исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, т.е. в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя срок расчетов с бюджетной системой Российской Федерации - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. таким образом, срок уплаты налоговых платежей начисленных налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, административном истцом не представлено доказательств перераспределения поступивших за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года платежей по страховым.

Так, согласно письменных пояснений (л.д.145), указанные платежи были зачтены в счет погашения задолженности по ОСВ ОПС (фиксированный) ДД.ММ.ГГГГ год.

Вместе с тем соответствующих доказательств, с указанием какая задолженность (не оплаченная) имелась по ОСВ ОПС (фиксированный) за ДД.ММ.ГГГГ год, какие конкретно суммы, оплаченные налогоплательщиком в 3 квартале ДД.ММ.ГГГГ года зачислены по ОСВ ОПС (фиксированный) за ДД.ММ.ГГГГ год не представлено. Представленными административным ответчиком платежными поручениями подтверждается оплата налоговых платежей за ДД.ММ.ГГГГ год. Более того, зачисление каких-либо платежей, поступивших в ДД.ММ.ГГГГ году на оплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, фактически свидетельствует об отсутствии задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год.

Данные обстоятельства также подтверждаются также представленной административным истцом карточкой учета страховых взносов на пенсионное страхование за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.76) из которой следует, что на ДД.ММ.ГГГГ (дата записи 00:34:26) начальное сальдо расчетов 0.

Таким образом, с учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 9445,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на доход свыше 300000 руб. за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11773,90 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 805,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3083,58 руб.

Требования о взыскании пени административный истец мотивирует наличием отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного расчета начисления пени (л.д.10, л.д. 82) следует, что расчет пени в сумме 2455,85 руб. произведен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом при расчете пени учитывалась отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40305,90 руб.

Поскольку требования о взыскании указанной в иске задолженности суд находит не подлежащими удовлетворению, при рассмотрении дела судом не установлено, что за указанные в иске периоды у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, страховым взносам, доказательств взыскания в судебном порядке иной задолженности по налогам не представлено, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени суд не усматривает.

руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающзего населения за ДД.ММ.ГГГГ год, пени -оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края. 

Судья Е.В. Феоктистова

Мотивированный текст решения изготовлен 15.01.2025