РЕШЕНИЕ

ИФИО1 

13 мая 2019 года Автозаводский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Иванова А.Ю.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2-№ по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взысканиинедоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3785, в том числе за 2016 год в размере 2196 рублей, за 2015 год в размере 1149,36 рублей, за 2014 год в размере 440 рублей, пени в размере 469,18 рублей, в том числе: за 2016 год в размере 43,08 рублей. за 2015 год в размере 26,82рубля, за 2014 год в размере 160,25 рублей, за 2013 год в размере 239,03 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что собственники движимого и недвижимого имущества обязаны своевременно оплачивать налог. 

На основании ст. 32 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. 

В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога. 

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налога с предложением добровольно погасить недоимку. Ответчиком, в свою очередь, указанное требование оставлено без исполнения.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога, налога на имущество, земельного налога налогоплательщику начислена пени.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании доводы и обстоятельства, изложенные в исковом заявлении поддержал, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании указал, что земельный участок с кадастровым номером 63:32: № расположенный по адресу: 

<

адрес>В, указанный в налоговом уведомлении находится в его собственности. Начисление налога и выставление к оплате указанного налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> является необоснованным, поскольку данный участок в его собственности никогда не находился. В связи с указанными обстоятельствами просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п1 ст.1 Закона). 

В соответствии с п.2 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости пи состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости. осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящаяся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Положениями п.1 ст.3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании ведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик в налоговый период 2014,2015,2016 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>В. 

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов за 2014,2015,2016 год с установлением срока для уплаты.

Поскольку в указанный срок налог уплачен не был, ответчику было направлено требование об уплате налога от 15.02.2018г. №, от 10.02.2017г. № с предложением добровольно оплатить налоги и пени. Факт направления налогового уведомления, требования подтверждается списком почтовых отправлений.

Требование было оставлено без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> на основании заявления о выдаче судебного приказа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу и пени на недоимку.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, из представленных документов следует, что в нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога в полном объеме, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Согласно расчета суммы задолженности по земельному налогу, задолженность ответчика по оплате земельного налога составляет 3785, в том числе за 2016 год в размере 2196 рублей, за 2015 год в размере 1149,36 рублей, за 2014 год в размере 440 рублей.

Проверив расчет задолженности по налогу, суд считает его не верным с правовой точки зрения, по следующим основаниям.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведено начисление земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. Начисление произведено на находящиеся в собственности административного ответчика земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>В и с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно Сведений о недвижимости, представленных в налоговый орган, в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, и с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №38, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Сведений о нахождении в собственности ФИО5 земельного участка с кадастровым номером 63:32: 1903001:1125, расположенный по адресу: 

<

адрес> не имеется.

Согласно сведений Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, записей о зарегистрированных правах в отношении земельного участка с кадастровым номером № не имеется.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>В.

Из представленных административным ответчиком доказательств следует, что ФИО2 с 2015 года неоднократно обращался и Управление Росреестра с просьбой исключить сведения о наличии в его собственности земельного участка с кадастровым номером 63:32:1903001:1125, поскольку он в его собственности никогда не находился, правоустанавливающих документов на указанный участок он не имеет.

При таких обстоятельствах, оснований для начисления налога на земельный участок с кадастровым номером 63:32:1903001:1125 у федеральной налоговой службы не имелось, поскольку данный земельный участок в собственности административного ответчика никогда не находился.

С учетом имущества, находящегося в собственности ответчика, а также произведенных ответчиком платежей по уплате земельного налога, подтвержденных чек-ордерами, копии которых представлены в материалы дела (л.д.60-62), задолженность административного ответчика по земельному налогу составляет 2636 рублей, которая состоит из: за 2016 год в размере 1098 рублей, за 2015 год в размере 1098 рублей. за 2014 год в размере 440 рублей.

Административный ответчик в судебном заседании указал, что оплачивал налоги по поступившему налоговому уведомлению, в подтверждение чего им представлены копии чек-ордеров.

Согласно чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом оплачена сумма в размере 1098 рублей за налоговый период 2015 года.

Таким образом, суд установил, что земельный налог за налоговый период 2015 года оплачен административным ответчиком в полном объеме.

Из остальных чек-ордеров невозможно установить за какой налоговый период оплачена сумма налогов, а указал представитель административного истца, в случае, если налоговый период не указан, внесенные денежные средства направляются на погашение ранее образовавшейся задолженности, что и было сделано в случае с ФИО2, что подтверждается скриншотом с АИС Налог-3ПРОМ.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что сумма задолженности административного ответчика по земельному налогу составляет 1538 рублей, из которых: за 2016 год в размере 1098 рублей, за 2014 год в размере 440 рублей.

Таким образом, из представленных документов следует, что в нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога в сумме 1538 рублей, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу в размере 1538 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 203,33 рублей, из которых за 2016 год в размере 43,08 рублей, за 2014 год в размере 160,25 рублей, которые также подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1538 рублей, из которых 1098 рублей за 2016 год, 440 рублей за 2014 год, пени на недоимку по земельному налогу в размере 203,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ А.Ю. Иванов 

Копия верна

Судья:

Секретарь: