Дело № 2а-320/2020

УИД № 45RS0002-01-2020-000375-38

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

с. Белозерское 7 сентября 2020 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронежской О.А., 

при секретаре Яцук А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 как налогоплательщик в соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - НК РФ) и ст. 57 Конституции Российской Федерации обязана своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 388 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и, в данном случае, составляет 0,3%. В соответствии со ст. 396 НК РФ и Решением муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода за 2014 год не позднее 01.10.2015, за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2016 год не позднее 01.12.2017, за 2017 год не позднее 03.12.2018. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в бюджет в установленные законодательством сроки, в его адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налогов № 10669 от 04.12.2015, № 491 от 28.02.2017, № 1607 от 12.02.2018, № 4315 от 28.01.2019. Требования налогового органа налогоплательщиком удовлетворены не в полном объеме, по требованию № 10669 от 04.12.2015 произведена частичная уплата пени в сумме 0,04 рублей. 

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 – 2017 гг. в сумме 2 553 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 03.12.2015 в сумме 4 рубля 52 копейки, за период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в сумме 12 рублей 38 копеек, за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 15 рублей 88 копеек, за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 12 рублей 23 копейки, всего взыскать 2 598 рублей 01 копейка. 

Одновременно с административным исковым заявлением административным истцом предъявлено заявление о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим административным иском, в обоснование которого указано, что срок обращения в суд пропущен в связи с большой загруженностью инспекторов в период компании по подаче заявлений в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлялась надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила. 

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ( ч.ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Исходя из положений ст. ст. 46-48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна при условии надлежащего выполнения предписаний ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что 02.06.2015 налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено уведомление № 519979 от 01.05.2015 об уплате земельного налога за 2014 год в срок не позднее 01.10.2015 за земельный участок с кадастровым номером № в размере 185,00 рублей, а также за земельный участок с кадастровым номером № в размере 237,00 рублей, что подтверждается списком заказных писем № 95084. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014 год ФИО1 22.12.2015 заказным письмом направлено требование № 10669 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 422,00 рублей и пени в размере 4,52 рублей в срок до 11.01.2016, что подтверждается реестром на отправку заказных писем от 22.12.2015.

16.09.2016 налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено уведомление № 74179522 от 25.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в срок не позднее 01.12.2016 за указанные выше земельные участки в размере 422,00 рублей, что подтверждается списком заказных писем № 125810. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015 год ФИО1 01.03.2017 заказным письмом направлено требование № 491 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 422,00 рублей и пени в размере 12,38 рублей в срок до 20.04.2017, что подтверждается списком заказных писем от 01.03.2017 № 63.

13.07.2017 налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено уведомление № 4444107 от 04.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017 за указанные выше земельные участки в размере 842,00 рублей, что подтверждается списком заказных писем № 133. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2016 год ФИО1 15.02.2018 заказным письмом направлено требование № 1607 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 842,00 рублей и пени в размере 15,88 рублей в срок до 02.03.2018, что подтверждается списком заказных писем от 15.02.2018.

29.06.2018 налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлено уведомление № 4560690 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018 за указанные выше земельные участки в размере 867,00 рублей, что подтверждается списком заказных писем № 255. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2017 год ФИО1 14.02.2019 заказным письмом направлено требование № 4315 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 867,00 рублей и пени в размере 12,23 рублей в срок до 27.02.2019, что подтверждается списком заказных писем от 14.02.2017 № 337.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки надлежащим образом исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд. 

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока со ссылкой на то, что срок обращения в суд пропущен в связи с большой загруженностью инспекторов в период компании по подаче заявлений в суд. 

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине вышеозначенные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 16.07.2019 отказано в принятии заявления МИФНС № 3 по Курганской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, пени с ФИО1 в связи с пропуском установленного налоговым законодательством срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Административное исковое заявление поступило в суд лишь 15.07.2020 г., то есть за пределами установленного законом 6-месячного срока.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В то же время суд не усматривает уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока, полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья О.А. Воронежская

(Мотивированное решение суда составлено 17 сентября 2020 г.)