Дело № 2а-2005/2019

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Беспятовой Н.Н.

при секретаре Пенкиной А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 26 августа 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 4 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, указав, что согласно определения мирового судьи судебного участка № 22 Омского судебного района от 15.01.2019 судебный приказ по делу № 2а-3584/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области задолженности по транспортному налогу, земельному налогу в границах сельских поселений и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного и земельного налога в границах сельских поселений отменен должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По сведениям, поступившим из регистрирующего органа, в границах сельских поселений ответчик является собственником земельного объекта налогообложения. С учетом положений ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога в границах сельских поселений за период 2015-2016 год на общую сумму в размере 1807 руб., за земельный участок с кадастровым номером №, расположенном по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате за 12 месяцев 2015 года – 748 руб. Сумма налога к уплате за 12 месяцев 2016 года – 1 059 руб. Налоговое уведомление в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было. На основании положения статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в границах сельских поселений за период 2015 года на сумму 748,53 руб. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом, электронного журнала требований об уплате по состоянию на дату составления настоящего заявления по данным лицевого счета, задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, включенная в требование № составила: - задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за период 2015 года на сумму 748,53 руб. Оплата земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно данных лицевого счета (карточка расчетов с бюджетом) налогоплательщиком произведена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1059 руб. В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, предусмотренная в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за период 2015 года на сумму 748,53 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление, суду пояснил, что земельный налог оплатил, задолженности у него не имеется. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, который является объектом налогообложения. 

По сведениям, предоставленным филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, распложенного по адресу: 

<

адрес>, в 2015 году составляла 498 354,83 руб. 

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату, в том числе, земельного налога за 2015 год на сумму 748 руб., за 2016 год на сумму 1 059 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок плательщиком исполнено не было. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Оплата земельного налога в границах сельских поселений за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно данных лицевого счета, налогоплательщиком произведена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 059 руб. 

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015 год в размере 748,53 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №. 

В установленный срок указанное требование налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно расчету административного истца, задолженность ФИО1 по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015 год составляет 748,53 руб.

Исходя из положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ. 

В судебном заседании установлено, что заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области было подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

11.12.2018 мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 4 704 руб. и пени в размере 56,60 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 748,53 руб. и пени в размере 2,26 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №22 в Омском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. 

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами установленного законом срока.

Доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность обращения МИФНС № 4 по Омской области в суд с вышеуказанными требованиями, суду не представлено. 

На основании изложенного, суд считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год не подлежит удовлетворению. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015 год в размере 748 рублей 53 копейки, оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме. 

Судья Н.Н. Беспятова 

Решение в окончательной форме изготовлено 02.09.2019.