Дело № 2а-1597/2025 (2а-8819/2024;) УИД 53RS0022-01-2024-015607-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Глумсковой В.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общей сумме 10 358 руб. 07 коп. 

В обоснование требований указано, что по состоянию на 25 мая 2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 223 991 руб. 39 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени. За период с 12 декабря 2023 г. по 13 марта 2024 г. на сальдо для пени в размере 209 786 руб. 50 коп. были начислены пени в общем размере 10 358 руб. 07 коп. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №31 Новгородского судебного района Новгородской области от 24 июня 2024 г. судебный приказ от 21 мая 2024 г. был отменен на основании возражений должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменным заявлением просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. 

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке, включенной в совокупную обязанность налогоплательщика.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 25 мая 2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 223 991 руб. 39 коп.

На совокупную обязанность ФИО2 в размере 223 991 руб. 39 коп. Управлением за период с 12 декабря 2023 г. по 13 марта 2024 г. начислены пени в размере 10 358 руб. 07 коп.

Совокупная обязанность ЕНС ФИО1 состоит из недоимок по транспортному налогу за 2015 г. – 26 581 руб. 11 коп., за 2017 г. – 32 623 руб., за 2018 г. – 32 944 руб., за 2019 г. – 31 039 руб. 97 коп., за 2020 г. – 28 815 руб., за 2021 г. – 28 815 руб., за 2022 г. – 28 815 руб., по земельному налогу за 2022 г. – 348 руб.

Судом также установлено, что у ФИО1 в 2015-2022 гг. в собственности находилось транспортное средство – автомобиль «Рено», г.р.з. А321РК/53, в отношении которого административному ответчику начислен транспортный налог:

- за 2015 г. в размере 32 623 руб.;

- за 2017 г. в размере 32 623 руб.;

- за 2018 г. в размере 32 944 руб.;

- за 2019 г. в размере 31 040 руб.;

- за 2020 г. в размере 28 815 руб.;

- за 2021 г. в размере 28 815 руб.; 

- за 2022 г. в размере 28 815 руб. 

По начисленному за 2015-2022 гг. транспортному налогу налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- за 2015 г. № 61487944 от 04 сентября 2016 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2016 г.;

- за 2017 г. № 46042207 от 14 августа 2018 г. со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г.;

- за 2018 г. № 18337103 от 04 июля 2019 г. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 г.;

- за 2019 г. № 7143129 от 03 августа 2020 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2020 г.;

- за 2020 г. № 5314174 от 01 сентября 2021 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2021 г.;

- за 2021 г. № 11070072 от 01 сентября 2022 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2022 г.;

- за 2022 г. № 70962766 от 19 июля 2023 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 г.

В установленные сроки транспортный налог ФИО1 не уплачен.

Управлением в адрес ФИО1 были направлены требования:

- по транспортному налогу за 2015 г. – по состоянию на 16 декабря 2016 г. № 1347 с установлением срока для исполнения до 07 февраля 2017 г.;

- по транспортному налогу за 2018 г. – по состоянию на 17 февраля 2020 г. № 10257 с установлением срока для исполнения до 02 апреля 2020 г.;

- по транспортному налогу за 2019 г. – по состоянию на 03 августа 2020 г. № 3510 с установлением срока для исполнения до 05 апреля 2021 г.;

- по транспортному налогу за 2020 г. – по состоянию на 15 декабря 2021 г. № 20194 с установлением срока для исполнения до 31 января 2022 г.;

- по транспортному налогу за 2021 г. – по состоянию на 25 мая 2023 г. № 2106 с установлением срока для исполнения до 20 июня 2023 г.

По транспортному налогу за 2017 г. требование не представлено.

Кроме того, ФИО1 в 2022 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в отношении которого ему был начислен земельный налог в размере 348 руб.

По начисленному за 2022 г. земельному налогу налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 70962766 от 19 июля 2023 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2023 г.

В установленные сроки земельный налог ФИО1 не уплачен.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 28 815 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-593/2017 от 15 мая 2017 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 27 июня 2017 г. Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 18 января 2018 г. по делу № 2а-724/2018 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2015 г. в размере 28 815 руб., на основании решения суда выдан исполнительный лист, возбуждено исполнительное производство. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области от 03 мая 2018 г. исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением. Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда от 30 июля 2020 г. по делу № 2а-3207/2020.

По смыслу положений пункта 7 статьи 3, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, при этом самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа, все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

С учетом изложенного, суд считает, что внесенные ФИО1 платежи в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании решения суда от 18 января 2018 г. по делу № 2а-724/2018, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 2015 г. была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере не позднее 03 мая 2018 г. С учетом установленных обстоятельств, задолженность по транспортному налогу за 2015 г. подлежит исключению из совокупной обязанности налогоплательщика, и заявленные к взысканию за период с 12 декабря 2023 г. по 13 марта 2024 г. пени на указанную задолженность не подлежат взысканию.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по транспортному налогу за 2017 г. (04 декабря 2018 г.), положениями Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации) В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В свою очередь, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Управлением суду не представлено доказательств направления требования в связи с возникновением у административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 г. С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 03 марта 2019 г. и исполнено последним не позднее 17 марта 209 г. (03 марта 2019 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, а именно не позднее 17 сентября 2019 г.

Управление предъявило исковое заявление в суд 05 февраля 2020 г., однако определением Новгородского суда Новгородской области от 02 марта 2020 г. административное исковое заявление Управления о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год с ФИО1 возвращено. Доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что Управлением пропущен срок принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 32 623 руб. В связи с чем указанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию и исключению из совокупной обязанности налогоплательщика. При этом заявленные к взысканию за период с 12 декабря 2023 г. по 13 марта 2024 г. пени на указанную задолженность не подлежат взысканию.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 32 944 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1259/2020 от 22 апреля 2020 г. Судебный приказ не отменен. На основании указанного судебного приказа ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 21 июля 2020г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого указанная задолженность не уплачена, исполнительное производство не окончено.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 31 040 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1542/2021 от 24 мая 2021 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 22 июня 2021 г. Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением и решением Новгородского районного суда от 11 апреля 2022 г. по делу № 2а-403/2022 с ФИО1 взыскана указанная задолженность. На основании исполнительного листа, выданного по вышеназванному решению суда ОСП Великого Новгорода № 1 УФССП России по Новгородской области 16 августа 2022 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого указанная задолженность должником не уплачена, исполнительное производство не окончено.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 28 815 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-720/2022 от 05 марта 2022 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 31 марта 2022 г. Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением и решением Новгородского районного суда от 07 декабря 2022 г. по делу № 2а-5939/2022 с ФИО1 взыскана указанная задолженность. Сведений о предъявлении исполнительного листа к принудительному исполнению не имеется, вместе с тем, срок предъявления исполнительного документа не истек. Задолженность должником не погашена.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 28 815 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-3620/2023 от 08 ноября 2023 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 30 ноября 2023 г. Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением и решением Новгородского районного суда от 30 июля 2024 г. по делу № 2а-4289/2024 с административного ответчика взыскана указанная задолженность. Сведений о предъявлении исполнительного листа к принудительному исполнению не имеется, вместе с тем, срок предъявления исполнительного документа не истек. Задолженность должником не погашена.

Задолженность по транспортному и земельному налогу за 2022 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-108/2024 от 16 января 2024 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 08 февраля 2024 г. Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением и решением Новгородского районного суда от 19 декабря 2024 г. по делу № 2а-6461/2024 с административного ответчика взыскана указанная задолженность. Сведений о предъявлении исполнительного листа к принудительному исполнению не имеется, вместе с тем, срок предъявления исполнительного документа не истек. Задолженность должником не погашена.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 гг, а также земельного налога за 2022 г., недоимка взыскана в судебном порядке.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена.

В рамках указанного Управлением периода расчет пени должен быть произведен: за период с 12 декабря 2023 г. по 13 февраля 2024 г. на сумму 150 582 руб. 39 коп.; за период с 14 февраля 2024 г. по 13 марта 2024 г. на сумму 150 234 руб. 34 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Начало 

Окончание 

150 582,39 

12.12.2023 

17.12.2023 

6 

300 

15 

451,75 

150 582,39 

18.12.2023 

13.02.2024 

58 

300 

16 

4 658,02 

150 234,34 

14.02.2024 

13.03.2024 

29 

300 

16 

2 323,62 

Итого: 

7 433,39 

Таким образом, заявленные Управлением требования подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО1 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 12 декабря 2023 г. по 13 марта 2024 г. в сумме 7 433 руб. 39 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с изложенным с ФИО1 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить. 

Взыскать с Графова ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 7 433 руб. 39 коп.

Взыскать с Графова ФИО10, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО11 - отказать.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 21 апреля 2025 года.