66RS0№-69

№а-756(6)2019

Решение

именем Российской Федерации

г. Тавда 26 декабря 2019 года

Тавдинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Афанасьевой А.А., с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО1, при секретаре судебного заседания Гутковской М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 4922 рубля, пени по нему в размере 370 рублей 13 копеек.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст.41 Бюджетного кодекса РФ. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования. В соответствии с подп.9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов. Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Межрайонная ИФНС России №13 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Тавдинского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу. Однако вынесенный судебный приказ №а-791/2019 ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника. 

В соответствии с требованиями главы 31 Налогового кодекса РФ должнику начислен земельный налог за 2015 год в размере 4 922 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). 

За несвоевременную уплату налога административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на основании ст.75 Налогового кодекса РФ пени в размере 370 рублей 13 копеек. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма недоимки в бюджет не поступила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО1 в судебном заседании требования поддержала, просила взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 4922 рубля, пени в размере 370,13 рублей. По обстоятельствам дела пояснила, что перерасчет земельного налога за 2015 год, отраженный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, произведен в связи с доначислением налога за земельный участок с кадастровым номером №, а также уточнением суммы земельного налога по земельному участку с кадастровым номером №. Сумма земельного налога относительно участка с кадастровым номером № неоднократно пересчитывалась в связи с поступлением уточненных сведений из регистрирующего органа. С учетом того, что налог по данному участку за 2015 год подлежал уплате в размере 10224 рубля, сумма переплаты была частично возвращена налогоплательщику на его счет в размере 11338 рублей, а также частично в размере 1180 рублей зачтена в счет уплаты земельного налога по участку с номером №. Налогоплательщик является пользователем Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», поэтому все налоговые уведомления и требования, а также иная переписка размещены в личном кабинете. Срок предъявления требований о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2015 год налоговым органом не пропущен, так как в 2018 году налог начислен в пределах предшествующих данному году трех лет. Также налоговым органом соблюдены сроки для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и впоследствии после его отмены с соответствующим исковым заявлением. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, представил суду письменные возражения на иск, в которых указал, что в 2015 году было прекращено его право собственности на все имевшиеся у него до этого доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №. Несмотря на это, налоговый орган продолжал начислять земельный налог, впоследствии принял решение о возврате излишне уплаченного налога в размере 11 338 рублей, затем налог вновь был начислен в 2018 году. Считает, что недоимка по земельному налогу за 2015 году у него отсутствует в связи с надлежащим исполнением обязанностей налогоплательщика. По мнению ответчика, налоговым органом пропущен срок давности для взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 год. 

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства по делу и оценив их в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично по следующим основаниям.

Конституция РФ в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ). Правила, предусмотренные ст.45 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении пени (п.8).

В силу п.п.2, 4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате пени (п.п.6, 8 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п.1, 3-6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать пределы, установленные Налоговым кодексом РФ. Решением Думы муниципального образования Тавдинский район от ДД.ММ.ГГГГ N25/4 (с учетом последующих изменений) установлен и введен в действие на территории МО Тавдинский городской округ земельный налог, а также установлены его ставки. Согласно данному решению ставка налога на землю в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, за исключением земельных участков, не использующихся по назначению, составляет 0,3% от налоговой базы.

В силу п.п.3, 7 ст.396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Если возникновение права собственности на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО2 с 2015 года и по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, начисленный земельный налог по которому за период с 2015 по 2018 годы уплачен ФИО2 в полном объеме на основании налоговых уведомлений.

Согласно материалам дела также в собственности ФИО2 с учетом положений п.7 ст.396 Налогового кодекса РФ в течение 6 месяцев 2015 года находились 20/312 (или 5/78) долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; в течение 5 месяцев 2015 года находились 4/312 (или 1/78) долей в праве собственности на тот же земельный участок; в течение 4 месяцев 2015 года находились 4/312 (или 1/78) долей в праве собственности на тот же земельный участок. Кадастровая стоимость указанного земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 81 792 000 рулей. Следовательно, сумма земельного налога за 2015 год относительно земельного участка с кадастровым номером № составила 10224 рубля ((81 792 000 * 0,003 * 5/78 : 12 * 6) + (81 792 000 * 0,003 * 1/78 : 12 * 5) + (81 792 000 * 0,003 * 1/78 : 12 * 4)). При этом в связи с тем, что надлежащая информация относительно указанного земельного участка регистрирующим органом была предоставлена только в 2018 году, налоговым органом после первоначального начисления земельного налога в 2016 году в течение 2017-2018 годов производились соответствующие перерасчеты (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № размещены в личном кабинете налогоплательщика). 

Судом установлено, что административным ответчиком земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № был уплачен на основании первоначального налогового уведомления в 2016 году в размере 22742 рублей. В связи с чем, переплата по земельному налогу по данному участку составила 12518 рублей (22742-10224). Переплата в размере 11338 рублей была возвращена административному ответчику на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № путем зачисления на его счет ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела. Остаток по переплате составил 1180 рублей (12518-11338).

Кроме того, в 2015 году в собственности административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 81 136 414 рублей, то есть с учетом п.7 ст.396 Налогового кодекса РФ в течение 3 месяцев 2015 года. Следовательно, сумма земельного налога за 2015 год относительно земельного участка с кадастровым номером № составляет 6102 рубля ((81 136 414*0,003:12*3). При этому сумма земельного налога относительно данного земельного участка за 2015 год была начислена ФИО2 после поступления сведений из регистрирующего органа в 2018 году и предъявлена к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данные действия административно истца соответствует положениям п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ о праве направления налоговым органом налогового уведомления об уплате земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (в течение 2015 – 2017 году сумма земельного налога относительно данного земельного участка не начислялась и административным ответчиком не уплачивалась). При этом сумма налога в указанном уведомлении к оплате предъявлена за вычетом суммы оставшейся переплаты в размере 4922 рубля (6102 – 1180).

В установленный законом срок ФИО3 обязанность по уплате земельного налога не исполнил, в связи с чем, на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в его адрес направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N 29767 об уплате земельного налога в сумме 4 922 рублей, 

пени в размере 18,54 рублей, предоставлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Фактическое направление налогового уведомления и требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО2, им не оспаривалось.

Однако в установленный в требовании № срок налог и пени ФИО2 уплачены не были. 

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, в которой указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.п.1-3).

Судом установлено, что в установленный ст.48 Налогового кодекса РФ шести месячный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Тавдинского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу и пени (не уплаченных на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ N 29767). 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по делу №2а-791/2019 вынесен судебный приказ, с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 4 922 рублей, по пени в размере 18 рублей 54 копейки. 

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. 

Руководствуясь положениями абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу входящей корреспонденции на иске), то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что налоговым органом срок для обращения в суд за взысканием спорного налога и пени истек.

Поскольку расчет земельного налога произведен налоговым органом в соответствии с законом и является правильным, при этом административным истцом доказано наличие у административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2015 год, предусмотренный налоговым законодательством досудебный порядок урегулирования спора соблюден, срок обращения с иском в суд не пропущен, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 4 922 рубля.

В части взыскания с ответчика пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога в размере 370 рублей 13 копеек, суд приходит к выводу, что в соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию пеня в пределах суммы, указанной налоговым органом в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N 29767, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 54 копеек, поскольку требований о взыскании с ответчика пени в большом размере, после вынесения требования от ДД.ММ.ГГГГ N29767 административным истцом ответчику не предъявлялось. 

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 4 922 рубля и пени в размере 18 рублей 54 копейки. 

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, на основании подп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

требования Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично,

взыскать с ФИО2 ФИО8 (место жительства: 

<

адрес>) недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 4 922 рубля и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год в размере 18 рублей 54 копейки, 

взыскать с ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Тавдинский районный суд Свердловской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Председательствующий судья подпись А.А. Афанасьева