Дело № 2а-1375/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-008243-61

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с учетом последовавшего уточнения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3396,82 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 18822,07 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9945,88 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21869,42 руб., на общую сумму 54034,19 руб. 

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО2 является плательщиком названных налогов, поскольку в 2022 году ему принадлежали автомобиль Тойота Камри, государственный регистрационный знак №, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, строение по адресу: 

<

адрес>, строение по адресу: 

<

адрес>, пом.Н-2, строение по адресу: 

<

адрес>, пом.Н-1. ФИО2 направлялось налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 9 г.Бийска 18 января 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанных выше сумм, который 3 июня 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 25 руб.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком с 28 сентября 2009 года зарегистрирован автомобиль легковой Тойота Камри (167 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

***>.

В налоговом уведомлении № 101800964 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении данного автомобиля в размере 4175 руб. (167 х 25 х 12/12).

Расчет произведен верно.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Думы г.Бийска от 21 ноября 2019 года № 335 установлена налоговая ставка 0,1% в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для садоводства, а также земельных участков общего назначения, земельных участков, предназначенных для размещения гаражей; 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных для жилищного строительства, не используемых в предпринимательской деятельности, ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

По делу установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 372 кв.м, вид разрешенного использования – для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 1514478,96 руб.

В налоговом уведомлении № 101800964 от 5 августа 2023 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2022 год в размере 22717 руб. (1514478 х 1,5% х 12/12).

Расчет произведен верно.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пунктам 1, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат: 

- нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), площадью 170,4 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 4287484 руб.;

- нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, помещение Н-2, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), площадью 105,3 кв.м, кадастровая стоимость – 2649483,84 руб.;

- нежилое здание по адресу: 

<

адрес>, помещение Н-1, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), площадью 65,1 кв.м, кадастровая стоимость – 1637999,98 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении нежилого здания с кадастровым номером 22:65:016401:204 в размере 2358 руб., в отношении нежилого здания с кадастровым номером № в размере 5961 руб., в отношении нежилого здания с кадастровым номером 22:65:016401:533 в размере 3685 руб., на общую сумму 12004 руб.

Налоговым органом представлен подробный расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении указанных объектов недвижимости в соответствии с положениями статьи 408 Кодекса, оснований не согласиться с которым не имеется. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 101800964 от 5 августа 2023 года направлено административному ответчику заказным письмом 20 сентября 2023 года, что подтверждается почтовым реестром, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 88291,47 руб., из которых: 

- 75260,76 руб. - обязанность по уплате налогов: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4152,57 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 703,31 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 4175 руб.; земельного налога за 2016 год в размере 516,44 руб., за 2017 год в размере 34421,44 руб., за 2021 год в размере 22717 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8575 руб.;

- 13030,71 руб. – обязанность по уплате пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 925,07 руб., за 2019 год в размере 573,38 руб., за 2020 год в размере 2352,37 руб., за 2021 год в размере 507,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 90,20 руб., за 2021 год в размере 33,12 руб.; по транспортному налогу за 2020 год размере 2,71 руб., за 2021 год в размере 31,31 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 128,08 руб., за 2017 год в размере 8130,07 руб., за 2020 год в размере 19,68 руб., за 2021 год в размере 170,38 руб.; по налогу на имущество за 2020 год в размере 2,41 руб., за 2021 год в размере 64,31 руб. 

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пене в общей сумме 88291,47 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

24 июля 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 220810 об уплате земельного налога в сумме 57654,88 руб., транспортного налога в сумме 4175 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 8575 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 703,31 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 4152,57 руб., пеней в сумме 16869,38 руб., установлен срок уплаты – до 17 ноября 2023 года. Требование направлено административному ответчику заказным письмом 20 сентября 2023 года, что подтверждается почтовым реестром, а также скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 220810 от 24 июля 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 11 марта 2024 года мировому судье судебного участка № 9 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022 годы, пени. 

18 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 9 г.Бийска по делу № 2а-1053/2024 выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 3 июня 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск 2 декабря 2024 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебных приказов.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд за взысканием с административного ответчика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований в силу следующего.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г.Бийска Алтайского края от 11 мая 2018 года с ФИО2 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 4812 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 34984 руб.

Как предусмотрено частями 1.1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом срока для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению. 

Сведений о поступлении денежных средств по данному судебному приказу не имеется. 

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек 11 мая 2021 года.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а потому недоимка по налогам за 2016 год не подлежала включению в сумму неисполненных обязанностей ФИО2 по состоянию на 31 декабря 2022 года и отражению в сальдо единого налогового счета.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г.Бийска Алтайского края от 24 июня 2019 года по делу № 2а-1451/2019 с ФИО2 были взысканы недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4812 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 34984 руб. 

21 мая 2021 года на основании указанного судебного приказа в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района было возбуждено исполнительное производство № 88080/21/22025-ИП о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. 

13 октября 2021 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Таким образом, у административного ответчика по состоянию на 31 декабря 2022 года отсутствовала задолженность по налогам за 2017 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г.Бийска Алтайского края от 27 апреля 2020 года по делу № 2а-1177/2020 с ФИО2 были взысканы недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4812 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 34984 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 9 г.Бийска Алтайского края от 29 мая 2020 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в Бийский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 указанной задолженности (административное дело № 2а-221/2020). В ходе рассмотрения дела установлен факт оплаты административным ответчиком указанной задолженности в установленные сроки.

Определением Бийского городского суда от 18 февраля 2021 года, вступившим в законную силу 16 марта 2021 года, прекращено производство по административному делу № 2а-221/2021 в связи с отказом налогового органа от административных исковых требований в полном объеме.

Таким образом, у административного ответчика отсутствует задолженность по налогам за 2018 год.

Как следует из материалов дела, в том числе из представленных административным ответчиком квитанций, 30 ноября 2020 года ФИО2 были оплачены транспортный и земельный налоги за 2019 год, в связи с чем меры принудительного взыскания в данном случае налоговым органом не осуществлялись.

Таким образом, у административного ответчика отсутствует задолженность по налогам за 2019 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г.Бийска Алтайского края от 6 сентября 2021 года по делу № 2а-2613/2021 с ФИО2 были взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.

24 ноября 2021 года на основании указанного судебного приказа в Приобском ОСП г.Бийска и Зонального района было возбуждено исполнительное производство № 235171/21/22025-ИП о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. В рамках данного исполнительного производства в налоговый орган поступили следующие платежи: 21 февраля 2022 года – 500 руб., 11 апреля 2022 года – 5000 руб., 16 мая 2022 года – 5000 руб., 28 ноября 2022 года – 10000 руб., 28 ноября 2022 года – 10329,99 руб.

30 ноября 2022 года указанное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Как следует из материалов дела, в том числе из представленных административным ответчиком квитанций, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 26238 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3609 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 3214,98 руб. была погашена в полном объеме 4 декабря 2021 года.

Таким образом, у административного ответчика по состоянию на 31 декабря 2022 года отсутствовала задолженность по налогам и страховым взносам за 2020 год.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 22 ноября 2004 года по 15 февраля 2021 года.

Согласно пункту 5 статьи 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, 2 марта 2021 года у ФИО2 возникла обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4152,57 руб. на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1078,33 руб.

7 апреля 2021 года было выставлено требование № 13329 о необходимости уплаты указанных сумм пеней в срок до 12 мая 2021 года. 

Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса в редакции, действующей до 31 декабря 2022 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Учитывая, что по состоянию на 12 мая 2021 года ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год, у налогового органа возникло право на обращение в суд за взысканием указанной недоимки, поскольку на тот момент у административного ответчика оставалось неисполненным также требование № 3243 от 25 января 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пеней по ним на сумму 28841,73 руб., а потому общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика, превышала 10000 руб. 

Вместе с тем, налоговый орган обратился 30 августа 2021 года к мировому судье только за взысканием страховых взносов за 2020 год и пеней по ним (дело № 2а-2613/2021). Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в судебном порядке с ФИО2 не была взыскана.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а потому недоимка по страховым взносам за 2021 год не подлежала включению в сумму неисполненных обязанностей ФИО2 по состоянию на 31 декабря 2022 года и отражению в сальдо единого налогового счета.

В налоговом уведомлении № 12740087 от 1 сентября 2022 года исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 4175 руб., земельный налог за 2021 год в размере 22717 руб., налог на имущество в размере 8575 руб., на общую сумму 35467 руб. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 20 сентября 2022 года, по состоянию на 31 декабря 2022 года не исполнено, в связи с чем названные налоги за 2021 год подлежали отражению в сальдо единого налогового счета.

При таких обстоятельствах по состоянию на 1 января 2023 года за административным ответчиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4175 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 22717 руб., по налогу на имущество в размере 8575 руб., на общую сумму 35467 руб.

Кроме того, по состоянию на 2 декабря 2023 года у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4175 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 22717 руб., по налогу на имущество в размере 12004 руб., на общую сумму 38896 руб.

Как следует из материалов дела, в 2023-2024 годах от административного ответчика поступили платежи: 30 ноября 2023 год – 38896 руб., 29 февраля 2024 года – 66,25 руб., 24 апреля 2024 года – 66,25 руб., 21 июня 2024 года – 5000 руб., 26 июня 2024 года – 5000 руб., 23 июля 2024 года – 66,25 руб., 26 ноября 2024 года – 30831 руб., на общую сумму 79925,75 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, вышеуказанные платежи были распределены в том числе в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, по земельному налогу за 2016, 2017 годы.

Вместе с тем указанные недоимки к моменту поступления вышеназванных платежей либо уже являлись оплаченными либо подлежали списанию как безнадежные к взысканию.

Таким образом, вышеперечисленные платежи в общей сумме 79925,75 руб. подлежали зачислению в счет оплаты задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, поскольку более ранней задолженности по налогам, страховым взносам у ФИО2 не имелось.

Принимая во внимание, что недоимка по налогам за 2021 год рассчитана в сумме 35467 руб., а недоимка по налогам за 2022 год – 38896 руб., поступившие платежи полностью ее погашают.

При этом после погашения вышеуказанной задолженности по состоянию на 26 ноября 2024 года у ФИО2 оставалась переплата в размере 5562,75 руб. (79925,75 – 35467 – 38896).

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогам за 2021 год была полностью погашена 30 ноября 2023 года, а по налогам за 2022 год – 26 ноября 2024 года.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3396,82 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 18822,07 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9945,88 руб.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

В силу пунктов 4, 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет, задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 2, 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа; задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения, не подлежит взысканию задолженность по уплате региональных и местных налогов, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, задолженность, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а также задолженность по пеням в размере, не превышающем 100 рублей и со сроком образования свыше 3 лет при отсутствии задолженности по соответствующему налогу.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 13030,71 руб., а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 925,07 руб., за 2019 год в размере 573,38 руб., за 2020 год в размере 2352,37 руб., за 2021 год в размере 507,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 90,20 руб., за 2021 год в размере 33,12 руб.; по транспортному налогу за 2020 год размере 2,71 руб., за 2021 год в размере 31,31 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 128,08 руб., за 2017 год в размере 8130,07 руб., за 2020 год в размере 19,68 руб., за 2021 год в размере 170,38 руб.; по налогу на имущество за 2020 год в размере 2,41 руб., за 2021 год в размере 64,31 руб. 

Кроме того, налоговым органом на совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов были начислены пени за период с 1 января 2023 года по 31 января 2024 года в сумме 10331,43 руб. 

Исходя из заявленных административным истцом требований, налоговый орган просил взыскать с административного ответчика вышеуказанные пени, уменьшив их размер на сумму пеней, обеспеченных мерами взыскания (1492,72 руб.), а потому ко взысканию предъявлены пени в размере 21869,42 руб. (13030,71 + 10331,43 – 1492,72).

Вместе с тем указанная сумма пеней не подлежит взысканию по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогам за 2016 год подлежит признанию безнадежной к взысканию ввиду истечения предусмотренного законом срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, а задолженность по страховым взносам за 2021 год подлежит исключению из ЕНС в связи с пропуском налоговым органом по состоянию на 31 декабря 2022 года срока принудительного взыскания данной задолженности. 

При таких обстоятельствах не подлежат взысканию и начисленные на указанную недоимку пени.

Кроме того, задолженность по налогам за 2017 год была полностью погашена 7 октября 2021 года в рамках исполнительного производства № 88080/21/22025-ИП, налоги за 2018 год были своевременно оплачены ответчиком 2 декабря 2019 года, налоги за 2019 год были своевременно оплачены налогоплательщиком 30 ноября 2020 года, задолженность по налогам за 2020 год была полностью погашена 4 декабря 2021 года.

Принимая во внимание, что налоги за 2018 и 2019 годы были оплачены ответчиком в установленный законом срок, а также, учитывая вышеприведенные положения Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, согласно которым подлежат списанию пени в размере, не превышающем 100 рублей, и со сроком образования свыше 3 лет при отсутствии задолженности по соответствующему налогу, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 пеней, исчисленных по налогам за 2017-2020 годы.

Как усматривается из материалов дела, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год была оплачена ответчиком 11 июня 2019 года, а за 2019 год – 14 июля 2020 года.

На момент оплаты указанной задолженности применялись разъяснения, приведенные в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», из которых следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). 

Таким образом, требование об уплате пеней, исчисленных по страховым взносам за 2018 год, подлежало направлению не позднее 11 сентября 2019 года, а требование об уплате пеней, исчисленных по страховым взносам за 2019 год, - не позднее 14 октября 2020 года.

Принимая во внимание положения статей 69, 70, 48 Кодекса, совокупный срок принудительного взыскания указанной задолженности по состоянию на 31 декабря 2022 года был пропущен, а потому пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2019 годы не подлежали включению в ЕНС.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы.

Как было указано выше, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год была полностью погашена 28 ноября 2022 года в рамках исполнительного производства № 235171/21/22025-ИП.

Учитывая изложенное, в том числе то, что ранее уже были взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за период с 1 по 24 января 2021 года (судебный приказ № 2а-2613/2021 от 6 сентября 2021 года), суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО2 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, исчисленных за период с 25 января 2021 года по 28 ноября 2022 года, в размере 2283,29 руб., а также пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, исчисленных за тот же период, в размере 61,55 руб.

Как следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год была полностью погашена только 30 ноября 2023 года, а задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год – только 26 ноября 2024 года.

Принимая во внимание вышеприведенные положения Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, согласно которым подлежат списанию пени в размере, не превышающем 100 рублей, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО2 пеней, исчисленных по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года, поскольку размер пени, исчисленных по данным налогам за указанный период, не превысил 100 рублей, при том, что сами налоги были оплачены.

При этом суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО2 пеней по земельному налогу за 2021 год, исчисленных за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 170,38 руб. 

Таким образом, является обоснованным расчет пеней, сконвертированных из КРСБ в ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и по земельному налогу за 2021 год в сумме 2515,22 руб. (2283,29 + 61,55 + 170,38).

Также суд приходит к выводу об обоснованности исчисления пени за период с 1 января 2023 года по 31 января 2024 года на совокупную обязанность налогоплательщика по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы.

Принимая во внимание, что по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность ФИО2 по уплате налогов составила 35467 руб. (недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год), учитывая поступивший 30 ноября 2023 года платеж в сумме 38896 руб., а также начисление 1 декабря 2023 года транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022 год в сумме 38896 руб., суд полагает обоснованным расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 31 января 2024 года в размере 4860,17 руб. (35467 х 7,5% / 300 х 204 + 35467 х 8,5% / 300 х 22 + 35467 х 12% / 300 х 34 + 35467 х 13% / 300 х 42 + 35467 х 15% / 300 х 32 + 35467 х 15% /300 х 16 + 35467х 16% /300 х 45).

Таким образом, общая сумма пеней, которая подлежала оплате ФИО2, составила 7375,39 руб. (2515,22 (пени, сконвертированные из КРСБ в ЕНС) + 4860,17 (пени, исчисленные на совокупную обязанность по налогам за период с 1 января 2023 года по 31 января 2024 года)).

Вместе с тем, как было указано выше, после погашения задолженности по налогам за 2021-2022 годы у административного ответчика по состоянию на 26 ноября 2024 года оставалась переплата в размере 5562,75 руб. 

Поскольку иной задолженности по налогам, страховым взносам у административного ответчика на тот момент не имелось, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса оставшиеся денежные средства подлежали распределению в счет оплаты пени.

Таким образом, размер пени после зачета указанной переплаты составил 1812,64 руб. (7375,39 – 5562,75).

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлена квитанция от 10 апреля 2025 год об оплате в добровольном порядке в рамках административного дела № 2а-1375/2025 задолженности в размере 2000 руб., а также заявление, согласно которому ФИО2 просит приобщить к материалам дела указанную квитанцию в подтверждение оплаты указанной задолженности по данному делу.

Согласно пояснениям административного истца указанный платеж поступил 10 апреля 2025 года и был распределен в соответствии с положениями статьи 45 Кодекса.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что 10 апреля 2025 года административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России в размере 2000 руб. в рамках административного дела № 2а-1375/2025. 

В рассматриваемом случае внесенный 10 апреля 2025 года платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административный ответчик признал заявленные налоговым органом административные исковые требования о взыскании задолженности на сумму 2000 руб., в связи с чем 10 апреля 2025 года ответчиком произведена оплата указанной задолженности в сумме 2000 руб. с указанием назначения платежа в квитанции, а также с направлением заявления в суд о зачете данного платежа в счет оплаты указанной задолженности по административному делу № 2а-1375/2025. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности в сумме 2000 руб.

При таких обстоятельствах оставшаяся сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного дела, в размере 1812,64 руб. была погашена административным ответчиком 10 апреля 2025 года.

Таким образом, у административного ответчика отсутствует предъявленная к взысканию в настоящем административном иске задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также по пеням.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2025 года.