11RS0004-01-2024-003487-46 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми

в составе судьи Баталова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Кораблевой Е.В., 

рассмотрев 20 января 2025 года в г. Печоре административное дело №2а-209/2025 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указав, что согласно данным выписки из ЕГРИП административный ответчик в период с **.**.** по **.**.** осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, по данным из выписки ЕГРН имеет в собственности недвижимость. Сумма страховых взносов, налога на имущество физических лиц подлежащие к уплате в установленный законом срок, не уплачена в полном объёме. В связи с неуплатой страховых взносов по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. Административному ответчику направлено требование налогового органа, которое в установленный срок не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию, в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №...а-2434/2024 вынесен **.**.**, однако отменен определением от **.**.**, в связи с несогласием налогоплательщика. В связи с чем, административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании в порядке административного искового производства с ФИО1 задолженности перед бюджетом в общем размере 112 231,22 руб. 

**.**.** в суд поступили уточненные исковые требования УФНС России по Республике Коми о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 103 070,21 руб., из которых:

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.; 

-недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8646,85 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.;

- недоимка по налогам на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1791 руб.;

-пени в сумме 12 345,36 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела посредством направления повестки по его месту жительства. 

Суд с учетом требований ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела мирового судьи Юбилейного судебного участка г. Печоры Республики Коми №...а-2434/2024, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

С **.**.** вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если налогоплательщиком, не направлялось в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до **.**.** уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а начиная с 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

В случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000,00 руб. плательщики уплачивают также взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.(п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 согласно данным выписки ЕГРИП с **.**.** по **.**.** имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя. За период занятия предпринимательской деятельностью налоговым органом административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3444 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. За 2023 год ФИО1 исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

Кроме того, материалами установлено, что ФИО1 является плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом обложения «Доходы».

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке Главы 26.2 НК РФ. Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов по выбору налогоплательщика (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 1,2 ст.346.19 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная дол налоговой базы, сумма налога по итогам налогового периода определяете налогоплательщиком самостоятельно (п. 1,2 ст. 346.21 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налог уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики, индивидуальные предприниматели представляют декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, пособия по временной нетрудоспособности, а также платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в порядке, установленном п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 1 Закона Республики Коми от **.**.** №...-РЗ «О некоторых вопросах, связанных с применением упрощенной системы налогообложения на территории Республики Коми, и о внесении в связи с этик изменений в отдельные законодательные акты Республики Коми» установленный на территории Республики Коми налоговые ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, за исключением указанных в статье 1(1) настоящего Закона: в размере 3 процентов на 2020 - 2024 годы, 4 процентов на 2025 год - если объектом налогообложений являются доходы.

**.**.** налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за отчетный период 2022 год, согласно которой заявлена сумма полученного дохода в размере 102 000 руб., исчислена сумма налога в размере 3060 руб.

Указанная сумма налога начислена в едином налоговом счете налогоплательщика по срокам уплаты: **.**.** - 540 руб., **.**.** - 900 руб., **.**.**- 990 руб., **.**.** - 630 руб. 

**.**.** налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за отчетный период 2023 год, согласно которой заявлена сумма полученного дохода в размере 59000 руб., исчислена сумма налога в размере 1770 руб. Указанная сумма налога начислена в едином налоговом счете налогоплательщика по срокам уплаты; **.**.** - 540 руб., **.**.** - 600 руб.; **.**.** - 150 руб., **.**.** - 480 руб. 

Всего начислено по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2022-2023 гг. - 4830 руб.

Согласно выписке ЕГРН квартира по адресу **********, г. Печора, Республика Коми| кадастровый №..., площадь 96,90 кв.м., с **.**.** зарегистрирована на праве собственности за ФИО1

На основании сведений, полученных из органов регистрации, налоговым органом производятся начисления налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

На основании представленных сведений, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 1791 руб. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления №... от **.**.** (дата отправки **.**.**), №... о **.**.** (дата отправки **.**.**), №... от **.**.** (дата получения **.**.**) на уплату налога на имущество физических лиц за 2020-2022 гг.

В связи с неуплатой налогов начислены пени в общей сумме – 12 345,36 руб.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС – это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В добровольном порядке административным ответчиком требование налогового органа в установленный срок не исполнено.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №... от **.**.** на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до **.**.** (дата получения **.**.**) в добровольном порядке требование не исполнено. 

Административный истец обратился к мировому судье Привокзального судебного участка города Печоры (в период замещения мирового судьи Юбилейного судебного участка г. Печоры Республики Коми) с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу №... вынесен **.**.** и отменен определением мирового судьи Юбилейного судебного участка г. Печоры Республики Коми **.**.**, по заявлению должника.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился **.**.** (в течение шести месяцев **.**.** +6 мес.), с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд **.**.** (**.**.** +6 мес. Со дня отмены СП), что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, с момента отмены судебного приказа. Факт неуплаты задолженности подтверждается материалами дела. Административным ответчиком не было представлено доказательств уплаты задолженности.

С учетом установленных по делу обстоятельств, а также приведенных норм закона, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 103 070,21 руб.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу расходы.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела, включают почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами в соответствии с п.6 ст. 106 КАС РФ. 

В соответствии с ст. 333.19 НК РФ, ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МР «Печора» государственная пошлина в сумме 4 092 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (паспорт №...), **.**.** года рождения, зарегистрированной по адресу: Республика Коми г. Печора ********** (ИНН 

<

***>) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 103 070 рубль 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №...), **.**.** года рождения, зарегистрированной по адресу: Республика Коми г. Печора ********** (ИНН 

<

***>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в размере 4 092 рубля. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Р.Г. Баталов

Копия верна: судья -

Мотивированное решение составлено 20.01.2025.