Дело № 2а-312/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Агаповка 06 мая 2019 года

Агаповский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Латыповой Т.А., 

при секретаре Мастьяновой А.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2 по нотариальной доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной в реестре за №,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что в МИФНС № 16 по Челябинской области в качестве плательщика имущественных налогов физических лиц зарегистрирован ФИО1. Обязанность по уплате налога и пени не была им исполнена, задолженность составляет в размере 6837 руб. 04 коп., из них, пени по налогу на имущество физических лиц - 53 руб. 86 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов –49 руб. 47 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 1 руб. 20 коп.; транспортный налог - 3755 руб., пени по транспортному налогу - 2977 руб. 51 коп. Просит суд взыскать с административного ответчика указанную задолженность по налогам и пени в сумме 6837 руб. 04 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает, просит суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство в котором просил рассмотреть дело по существу в его отсутствие с участием представителя ФИО2 по нотариальной доверенности.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий по нотариальной доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной в реестре за №, исковые требования истца Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области не признал, поддержал письменные возражения на административное исковое заявление, указывая, что задолженности по налогу, пени подлежит списанию, поскольку образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл Урал ИМЗ 8, 103-10, гос. рег. № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ); Москвич М 412, гос. рег. № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.); катер Амур-3, гос. рег. № (дата возникновении собственности ДД.ММ.ГГГГ.); также на имя ответчика были зарегистрированы: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.); земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.), земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.), указанные в налоговом уведомлении.

Ответчик в соответствии со ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 357 главы 28 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге " устанавливаются налоговые ставки по транспортному налогу на территории Челябинской области. Согласно статье 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Поскольку на имя ответчика зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл Урал ИМЗ 8, 103-10, гос. рег. № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ); Москвич М 412, гос. рег. № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ катер Амур-3, гос. рег. № (дата возникновении собственности ДД.ММ.ГГГГ являющееся объектом налогообложения транспортным налогом, то он является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать транспортный налог в соответствующий бюджет. 

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с. п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с требованиями ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с. п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Налогоплательщик ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по уплате налогов не исполнил.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования по срокам уплаты налога и пени с предложением погасить задолженность.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2014 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 3755 руб., пени по транспортному налогу 2977 руб. 51 коп.

Кроме того, у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц, а именно на имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.) за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 руб. 86 коп.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ за 2010 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 47 коп.; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.) за 2010 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 20 коп. 

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статья 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на отчетный период являлся плательщиком налогов, ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за № и от ДД.ММ.ГГГГ за № (л.д.7-15)

В силу положений ст. ст. 45, 52, 55, 75 НК РФ, регулирующих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в установленный срок ФИО1 не исполнил требование об уплате налога и сборов в соответствии с действующим законодательством. 

Налоговым органом соблюден порядок взыскания вышеуказанных налогов с налогоплательщика - физического лица. Как следует из имеющейся в деле выписки из списка внутренних почтовых документов, как налоговое уведомление, так и налоговое требование были направлены ФИО1, в установленный срок исполнены не были. Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено. Расчет задолженности по налогам основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то в ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 по уплате недоимки и пени, указанным в административном иске.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Агаповского района Челябинской области был вынесен судебный приказ №, который в тот же день был отменен на основании заявления должника (л.д. 20).

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ за № с перерасчетом транспортного налога за 2014 год было направлено ФИО1 в 2015 году, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган не утратил право взыскания транспортного налога за 2014 год, следовательно, и пени.

Каких-либо доказательств уплаты налогов в срок в спорный период ответчик не представил и материалы дела не содержат, следовательно, налоговая обязанность ответчиком в срок исполнена не была, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по пени.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, суд отмечает, что положения части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, образовавшуюся у физических лиц за налоговые периоды до 01 января 2014 года, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Механизма автоматического перехода аннулированных платежей в счет погашения налогов за последующие годы налоговым законодательством не предусмотрено.

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 3755 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2977 рублей 51 копейка, в остальной части заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц - 53 руб. 86 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов –49 руб. 47 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 1 руб. 20 коп. за 2010 год по сроку уплаты до 01.11.2013 и до 02.12.2013 удовлетворению не подлежат, в связи с тем, что признаны судом безнадежными к взысканию на основании положения части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 3755 рублей 00 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2977 рублей 51 копейка, всего взыскать 6 732 рубля 51 копейку, в остальной части заявленных требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Агаповский районный суд.

Председательствующий: (подпись)

Копия «верна»-Судья: