Дело № 2а-6487/2024

УИД: 36RS0002-01-2024-006952-93

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 10 сентября 2024 года 

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бородинова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ильиных А.И.,

с участием представителя административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области и заинтересованного лица ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика – ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 85 рублей 99 копеек, по земельному налогу с физических лиц в размере 8260 рублей 66 копеек, пени в размере 14 233 рублей 28 копеек, а всего 22 589,93 рублей. 

В обоснование заявленных требований, указано, что в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и, руководствуясь статьями 69,70 НК РФ, выставила требование об уплате налогов. Данная задолженность до настоящего времени в добровольном порядке ФИО2 не уплачена. Определением от 22.01.2024 мирового судьи судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. В связи с наличием задолженности, административный истец обратился в суд с настоящим иском. 

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области и заинтересованного лица ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа - ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить. 

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности против удовлетворения исковых требований возражал, просил отказать. 

Судебное заседание назначено на 04.09.2024 в 15 час. 20 мин., затем объявлен перерыв до 10.09.2024 до 16 час. 30 мин. 

Административный ответчик ФИО2 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке, в судебное заседание не явилась, обеспечила явку своего представителя. 

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). 

01.01.2016 Законом Воронежской области Законом Воронежской области от19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог. 

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Решением Воронежской Городской Думы «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронежа» от 07.10.2005г. № 162-II и Положением “О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа г.Воронежа” определена ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты. 

Судом установлено, что ФИО2 является собственником объекта недвижимости: 

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: (№). 

Налоговым органом было выставлено требование № 2751 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком уплаты до 26 июля 2023 года налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 2272,89рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 70 760,17 рублей, а всего 73033,06 рублей, пени в сумме 18 203,32 рублей. 

Вышеуказанное требование направлено в адрес административного истца посредством личного кабинета налогоплательщика. 

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 11.12.2023 мировым судьей судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 (с учетом определения об исправлении описки от 24.04.2024) задолженности за счет имущества физического лица в размере 22 592, 60 рублей (в том числе: по налогам - 8369, 32 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 14 223,28 рублей) в пользу бюджетной системы Российской Федерации. 

Определением от 22 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области судебный приказ № 2а-3599/6-23 отменен, в связи с поступлением возражений от должника. 

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с данным административным иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 30.07.2024, то есть в установленный законом срок. 

Вместе с тем административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел овзыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4). 

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В материалы дела стороной административного истца представлено письмо, в котором межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области сообщено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области № 2а-3017/6-22 от 12.09.2022 в рамках его исполнения в ПАО Сбербанк с ФИО2 27.01.2023 взысканные и перечисленные денежные средства, были отражены на ЕНС 02.02.2023 и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ погасили начисления по виду платежа налог: в сумме 86,25 по налогу на имущество и в сумме 8237,07 рублей по земельному налогу. Сумма задолженности образовалась в связи с возвратом денежных средств.

По результатам рассмотрения заявления представителя ФИО2 по доверенности ФИО3 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-3017/6-22 от 12.09.2022 врио мирового судьи судебного участка № 6 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 11 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области вынесено определение, которым постановлено: в целях обеспечения поворота исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Коминтерновского судебного района Воронежской области № 2а-3017/6-22 от 12.09.2022 вынесенного по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г.Воронежа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемому к объектам, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 241,56 рублей за период с 03.12.2019 по 31.03.2022, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 18 601,62 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 152, 21 рублей за период с 04.12.2018 по 31.03.2022; на общую сумму 18 995, 39 рублей, а также госпошлина в доход местного бюджета в сумме 379, 90 рублей, взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г.Воронежа в пользу ФИО2 денежные средства в размере 8369,32 рублей. 

С учетом того, что при обращении с административным исковым заявлением истцом не указан период, за который образовалась задолженность, не приложены налоговые уведомления, не представлено никаких иных доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогам, соответственно, не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для их взыскания, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют. 

При изложенных обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 85 рублей 99 копеек, по земельному налогу с физических лиц в размере 8260 рублей 66 копеек, пени в размере 14233 рублей 28 копеек не имеется. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 85 рублей 99 копеек, по земельному налогу с физических лиц в размере 8260 рублей 66 копеек, пени в размере 14233 рублей 28 копеек оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Бородинов

Решение в окончательной форме изготовлено 24.09.2024