Дело № 2а-1270/2020

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

28 сентября 2020 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Гольтяпиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории города Пензы введен земельный налог с 01.01.2006. Пунктом 2 указанного решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента - в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3 процента - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков. Частью 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 397 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4 ст. 397 НК РФ). 

За налоговый период 2014 г., указанный в налоговом уведомлении от 21.09.2017 № 54395034, должнику был начислен земельный налог в размере 85 рублей. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 21.09.2017 № 54395034, на сумму задолженности начислены пени в размере 12,24 рублей.

За налоговый период 2016 г., указанный в налоговом уведомлении от 21.09.2017 № 54395034, должнику был начислен земельный налог в размере 13 222 рубля. Расчет налога указан в налоговом уведомлении, на сумму задолженности начислены пени в размере 3 147,96 рублей.

За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени, указанные в требовании от 14.12.2017 № 1851, от 11.07.2019 № 21216 в сумме 3 160 рублей. 

Во исполнение ст. 70 НК РФ указанные требования об уплате земельного налога были направлены в адрес ФИО1 Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.

Указанная сумма взыскивалась в порядке приказного производства. Однако по заявлению ФИО1 судебный приказ от 31.01.2020 № 2а-98/2020 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы от 25.02.2020.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере 85 рублей и пени в сумме 12,52 рублей; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 3 245,48 рублей. 

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 04.10.2019, в судебном заседании уменьшила исковые требования в части взыскания налога в размере 85 рублей, просила взыскать с административного ответчика задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2014, 2016 г.г. в размере 3 160,48 рублей, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления, дополнив, что начисленный ФИО1 налог в сумме 13 222 рублей и налог в размере 85 рублей были оплачены не в срок, поэтому на них были начислены пени в размере 3 190,74 руб. и 12,52 руб. соответственно. Административному ответчику было направлено налоговое требование №21216 о необходимости уплаты пени до 05.11.2019 года. С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в январе 2020 года, то есть шестимесячный срок на обращение в суд соблюден.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, письменно представила возражения на заявленные требования, указав, что административный истец взыскивает с нее сумму налога и пеней за 2014 и 2016 г.г., однако срок исковой давности по указанным требованиям истек. Просила в иске отказать, применив срок исковой давности.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» на территории города Пензы земельный налог введен с 01.01.2006. 

Пунктом 2 решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента - в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3 процента - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.п, 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что за налоговый период 2014 г., указанный в налоговом уведомлении от 21.09.2017 № 54395034, административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог в размере 85 рублей. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 21.09.2017 № 54395034. Данный земельный налог был принудительно взыскан в ходе исполнительного производства, на сумму налога начислены пенсии 12,24 руб. (л.д. 13).За налоговый период 2016 г., указанный в налоговом уведомлении от 21.09.2017 № 54395034, административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог в размере 13 222 рубля, указанный налог оплачен административным ответчиком не в срок. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от 21.09.2017 № 54395034, был принудительно взыскан, на сумму задолженности начислены пени в размере 3 147,96 рублей.

Пени, начисленные ФИО1 за несвоевременную уплату налогов, указаны в требовании от 11.07.2019 № 21216 на общую сумму 3190,74 руб. и 12,24 руб. соответственно (л.д. 9). 

До настоящего времени пени, начисленные на несвоевременно уплаченный земельный налог за 2014 и 2016 г.г., ФИО1 не уплачены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3000 рублей после требования от 11.07.2019 № 21216, срок исполнения которого установлен до 05.11.2019. 

Учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования. Срок на обращение в суд истекал 05.05.2020.

Поскольку ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате оспариваемой задолженности, административный истец в январе 2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 31.01.2020, то есть с соблюдением установленных законом сроков. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Первомайского района г. Пензы судебный приказ № 2а-98/2020 от 31.01.2020 отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС Первомайского района г. Пензы в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки. Административный истец после отмены судебного приказа 31.01.2020 обратился в суд с настоящим административным иском 27.07.2020 в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено. Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2014, 2016 г.г., обоснованны и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по земельному налогу за 2014, 2016 г.г.в размере 3 160,48 рублей.

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет г. Пензы в размере 400 рублей.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) недоимку по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2016 г.г. в размере 3 160 (три тысячи сто шестьдесят) рублей 48 копеек по следующим реквизитам: ИНН 

<

***>, КПП 583701001, ОКТМО 56701000, БИК 045655001 УФК по Пензенской области (ИФНС по Первомайскому району г. Пензы) р/счет 

<

***> в Отделении Пенза г. Пенза; КБК 182 106 060 431 021 001 10 - пени. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 05.10.2020. 

Судья: 

...

... 

... 

...

...