61RS0011-01-2024-001127-73 

№2а-968/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2024 года ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Туголуковой Е.С.,

при секретаре Калюля Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 85 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из органов осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 в 2021г. получен доход в результате продажи недвижимого имущества. В соответствии с положениями ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 04.05.2022г. обязанность по предоставлению декларации 3-НДФЛ не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы НДФЛ за 2021 год. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате за 2021 год, составляет 39000 рублей. ((1300000- 1000000)* 13%), по сроку уплаты 15.07.2022 г. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) за 2021г. - 04.05.2022г. При проведении камеральной налоговой проверки, оформленной актом камеральной налоговой проверки от 27.10.2022г. №, установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки, заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области вынесено решение от 28.12.2022г. №, о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого ФИО1 было предложено уплатить сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 39000 руб., пени по НДФЛ в сумме 1678,30 руб., налоговые санкции в сумме 3900 руб. ФИО1 является также плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органом исчислен налог на имущество и земельный налог за 2021г. и направлены налоговые уведомления. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование 16.05.2023г. №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пени за 2021г. 29.11.2023г. по делу № мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 29.11.2023 на основании поданных ответчиком возражений. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства задолженность по: штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 в размере 975 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16298,51руб. (частичная уплата); налогу на имущество за 2021г. в размере 13739 руб.; земельному налогу за 2021г. в размере 7086 руб. (частичная уплата), всего взыскать 38098,51 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, однако, почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Поскольку судебная корреспонденция направлялась административному ответчику по адресу регистрации, указанному в полученной по запросу суда адресной справке, в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ и установленным порядком вручения судебной корреспонденции, суд считает ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, по состоянию 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно абзацу третьему п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. ст. 389 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). Перечисленные денежные средства автоматически распределяются налоговым органом в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в качестве плательщика налога на имущество, налога на доходы физических лиц, земельного налога, административному ответчику присвоен ИНН №

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющего государственную регистрацию недвижимости, в 2021 году ФИО1 владела следующими объектами налогообложения: 

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу:. 

<

адрес>

-квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

- иное строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>;

-гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>;

-жилой дом с кадстровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>а;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>а;

-земельный участок с кадастровым номером 61:38:0010198, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>г;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>а;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>а;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено положением п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговый орган исчислил в отношении ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13739,00 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 7214,00,что следует из налогового уведомления № от 01.09.2022 года со сроком уплаты налога до 01.12.2022 года (л.д.13-15), которое было направлено ФИО1

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и страховых взносов, Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области 16.05.2023 года в адрес административного ответчика направлено требование № от 16.05.2023 года (л.д. 29) об уплате в том числе:

- налога на доходы физических лиц в размере 39000,00 рублей, штраф 975,00 рублей,

- налога на имущество физических лиц в размере 23124 рублей,

- земельного налога в размере 12477,02 рублей.

Административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных налоговых платежей не исполнена. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области судебный приказ по заявлению МИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, отменен (л.д. 7).

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Установив вышеуказанные обстоятельства, суд признает обоснованными требования налогового органа, поскольку им верно рассчитан размер взыскиваемой суммы недоимки по налогу.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогам не представил.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению в заявленном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1342,90 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам, штрафа, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход государства задолженность по 

штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 975,00 рублей,

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16298,51 рублей, 

налогу на имущество за 2021 год в размере 13739,00 рублей,

земельному налогу за 2021 год в размере 7086,00 рублей,

всего в общей сумме взыскать 38098,51 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Тацинский район» в размере 1342,90 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26 июня 2024 года.

Судья Е.С. Туголукова