УИД № 50RS0016-01-2024-001025-98

Дело №2а-1519/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2024 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Бутузовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по административному иску Межрайонная ИФНС России № по Московской области к ФИО6 о взыскании недоимки по налогу и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по МО (далее МРИФНС № по МО) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО5 о взыскании недоимки по налогу и пени, в обосновании указав, ФИО1о являлся индивидуальным предпринимателем до 2018г., с 2021г. зарегистрирован в качестве. ФИО9 в собственности имел транспортные средства. В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате взносов, налог, были начислены пени. В силу ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1о было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога за 2021г. В установленный срок налог оплачен не был. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход, страховых взносов, штрафа. Обязательства исполнены не были. Изначально МИФНС РФ № по МО обратилось к мировому судье судебного участка № Королевского судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был выдан судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен, на основании поступившего возражения от ФИО4

МИФНС России № по МО просила восстановить срок и взыскать с ФИО11. налог на УСН в размере штраф за 2016г. в сумме 1000руб., пени за 2017г. в сумме 32401 руб. 37 коп., а также взыскать с ФИО12. налог на профессиональный доход за 2022г. в сумме 1140 руб. 30 коп., пени в размере 1999 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., транспортный налог за 2021г. в сумме 4797 руб., пени в сумме 306 руб. 44 коп. за период со 02.12.2022г. по 11.08.2023г. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, ходатайств об отложении судебного заседания не направлял. 

Административный ответчик ФИО1о. в судебное заседание явился, исковые требования не признал, пояснил, что транспортные средства были им проданы давно, год уже не помнит. Получив уведомление об оплате транспортного налога, понял, что покупатель машины после покупки на себя не перерегистрировал. В августе 2021г. обратился в ОГИБДД, снял машины с учета. Относительно взыскания недоимок за 2016г., 2017г. полагал, что налоговым органом пропущен срок давности, в связи с чем просил отказать.

На основании ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Суд, выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели. 

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате на ОМС и ОПС за каждый календарный год, исхода из суммы дохода (превышающий и не превышающий 300 000 рублей). 

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356). 

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358). 

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359). 

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360). 

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из положений п.п. 1,2,3,4,5 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 ПК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из карточки учета ТС, следует, что ФИО14 до ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником следующих ТС ВАЗ №, г.р.з. №, ВАЗ №, г.р.з. №. Автомобиль ГАЗ №, г.р.з. № снят с регистрационного учета, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-39).

Как собственнику вышеуказанных транспортных средств налоговым органом был начислен транспортный налог по дату фактической собственности. Расчет транспортного налога указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление было направлено ответчику по средствам личного кабинета налогоплательщика (л.д.13-14). В установленный налоговым законодательством срок до ДД.ММ.ГГГГ. налог ФИО1о оплачен не был.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО15 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход, страховых взносов, штрафа, до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.11-12). Обязательства исполнены не были. 

В связи с неоплатой транспортного налога, налога на профессиональный доход, страховых взносов были начислены пени, расчет истцом представлен (л.д.9-10).

Изначально МИФНС РФ № по МО обратилось к мировому судье судебного участка № Королевского судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был выдан судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен, на основании поступившего возражения от ФИО17.(л.д.7).

В силу ст. 62 КАС РФ ответчик доказательств своевременно оплату транспортного налога за 2021г. и налога на профессиональный доход за 2022г. в суд не представил. Материальное положения ответчика, его состоянию здоровья не могут, является основанием для освобождения от уплаты налога.

Принимая во внимание, выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу истца надлежит взыскать налог на профессиональный доход за 2022г. в сумме 1140 руб. 30 коп., пени в размере 1999 руб. 80 коп. за период с 26.01.2022г. по 11.08.2023г., транспортный налог за 2021г. в сумме 4797 руб., пени в сумме 306 руб. 44 коп. за период со 02.12.2022г. по 11.08.2023г. 

Истцом также заявлено к взысканию налог на УСН в размере штраф за 2016г. в сумме 1000руб., пени за 2017г. в сумме 32401 руб. 37 коп.

В соответствии со ст. 62 КА РФ истцом не представлено доказательств, что он до 2023г. обращался за взысканием с ответчика налога на УСН в размере штрафа за 2016г. в сумме 1000руб., а также пени за 2017г. в сумме 32401 руб. 37 коп.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. 

Таким образом, срок для взыскания указанной в административном исковом заявлении задолженности - налога на УСН в размере штрафа за 2016г. в сумме 1000руб., пени за 2017г. в сумме 32401 руб. 37 коп., истек. 

Право на судебную защиту, как оно гарантировано ст. 46 Конституции Российской Федерации, не предполагает возможность выбора по своему усмотрению конкретных форм и способов такой защиты, которые устанавливаются федеральным законом. Тем самым предполагается, что заинтересованные лица вправе осуществлять процессуальные действия в рамках защиты нарушенного или оспариваемого права либо охраняемого законом интереса лишь в определенном порядке, в частности, с соблюдением установленных законом процессуальных сроков на обращение в суд. 

В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращения в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска - факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока. Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам при отсутствии уважительных причин для этого является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. 

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат. 

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности и отсутствии уважительных причин для его восстановления. 

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. 

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию. 

Пунктом 4 Приложения N 2 к указанному Приказу ФНС России определено, что одним их документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 п. 1 ст. 59 НК РФ основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

Предъявленная к взысканию с административного ответчика недоимка - налог на УСН в размере штраф за 2016г. в сумме 1000 руб., пени за 2017г. в сумме 32401 руб. 37 коп., с учетом установленных обстоятельств, суд полагает требования административного истца, необоснованными и удовлетворению в данной части не подлежат.

В силу ст.114 КАС РФ, с ФИО18 в пользу УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН №) надлежит взыскать госпошлину в размере 400руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по МО - удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, зарегистрированного: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС РФ № по МО транспортный налог за 2021г. в сумме 4797 руб., пени в сумме 306 руб. 44 коп., налог на профессиональный доход за 2022г. в сумме 1140 руб. 30 коп., пени в сумме 1999 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО21, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, зарегистрированного: 

<

адрес> в доход государства госпошлину в сумме 400 руб. 

Межрайонной ИФНС РФ № по МО в удовлетворении исковых требований к ФИО22 о взыскании налог на УСН в размере штраф за 2016г. в сумме 1000 руб., пени за 2017г. в сумме 32401 руб. 37 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме через Королевский городской суд МО. 

Судья: Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 13.05.2024г.

Судья: Е.А. Ефимова