60RS0015-01-2020-000540-31 Дело № 2а-334/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 г. г. Пустошка

Псковская область

Опочецкий районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Шевченко М.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку и пени по транспортному и земельному налогам в общем размере 4 372 руб. 48 коп., в том числе: транспортный налог в размере 2 700 руб. 00 коп. и пени по этому налогу в сумме 48 руб. 02 коп., земельный налог в размере 1 601 руб. 00 коп. и пени по этому налогу в сумме 23 руб. 46 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (должнику), родившейся **.**.**** в 

<

адрес>, с **.**.**** принадлежит автотранспортное средство: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, на которое в соответствии со ст. 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» начислен транспортный налог за 2017-2018 г.г. в размере 2 700 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) за нарушение сроков уплаты налога налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в сумме 48 руб. 02 коп.

Также ФИО1 с **.**.**** принадлежит земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью 

<

данные изъяты> кв. м, который в соответствии со ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения. На указанный объект налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ начислен земельный налог за 2017-2018 г.г. в размере 2 382 руб. 00 коп., задолженность по уплате которого составляет 1 601 руб. За нарушение сроков уплаты налогоплательщику начислены пени на недоимку по земельному налогу в сумме 23 руб. 46 коп.

ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени от **.**.**** №, **.**.**** №, **.**.**** №. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 Пустошкинского района Псковской области от 23.07.2020 с ФИО1 по заявлению МИФНС России № 6 по Псковской области была взыскана задолженность по транспортному и земельному налогам и пени на общую сумму 4 372 руб. 48 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 14 Пустошкинского района Псковской области от **.**.**** судебный приказ мирового судьи судебного участка № 14 Пустошкинского района Псковской области от **.**.**** отменен по заявлению ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ МИФНС России № 6 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам и пени.

В установленный судом срок от административного ответчика ФИО1 возражения на административное исковое заявление в суд не поступили.

Пунктом 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб.

В связи с этим, исходя из положений ст. 292 КАС РФ, мнение административного ответчика относительно возможности рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства не выясняется.

Настоящее административное дело в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощённого производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора, а также исполнение данной обязанности предусмотрены ст.ст. 44, 45 НК РФ.

Статьями 356-363 НК РФ регламентируются правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты транспортного налога. 

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 387-398 НК РФ регламентируются правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты земельного налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 25 Земельного кодекса Российской Федерации права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV данного Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости».

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ. Правила, предусмотренные данной статьёй, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый (таможенный) орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных данной статьёй. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым (таможенным) органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым (таможенным) органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 данной статьи.

В силу п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока. При этом рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в связи с наличием у неё в собственности объектов налогообложения – транспортного средства и земельного участка (л.д. №) – в силу ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов в соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ.

В связи с этим налоговым органом за налоговый период произведён расчёт указанных налогов и налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с приведённым расчётом налогов и указанием срока их оплаты.

Согласно налоговому уведомлению от **.**.**** № ФИО1 должна была оплатить в срок не позднее **.**.**** транспортный налог в размере 1 350 руб. 00 коп. и земельный налог в размере 2 494 руб. 00 коп. (л.д. №).

Согласно налоговому уведомлению от **.**.**** № ФИО1 должна была оплатить в срок не позднее **.**.**** транспортный налог в размере 1 350 руб. 00 коп. и земельный налог в размере 1 191 руб. 00 коп. (л.д. №).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.п. 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 по состоянию на **.**.****, **.**.**** и **.**.**** свои обязательства налогоплательщика по уплате в установленный законом срок соответствующих налогов не исполнила, в связи с этим налоговым органом ей были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на **.**.**** за ФИО1 числилась недоимка по транспортному налогу в размере 2 024 руб., в связи с этим ей была начислена пеня по транспортному налогу в сумме 39 руб. 20 коп. Общая задолженность составляла 2 066 руб. 34 коп. Срок исполнения этого требования об уплате налога и пени установлен до **.**.**** (л.д. №). Данное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено налогоплательщику почтой заказным письмом (л.д. №).

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на **.**.**** за ФИО1 числилась недоимка по транспортному налогу в размере 1 350 руб. и земельному налогу в размере 1 452 руб., в связи с этим ей были начислены пени по транспортному налогу в сумме 19 руб. 39 коп. и земельному налогу в сумме 20 руб. 84 коп. Общая задолженность составляла 2 877 руб. 35 коп. Срок исполнения этого требования об уплате налога и пени установлен до **.**.**** (л.д. №). Данное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено налогоплательщику почтой заказным письмом (л.д. №).

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на **.**.**** за ФИО1 числилась недоимка по транспортному налогу в размере 1 350 руб. и земельному налогу в размере 1 452 руб., в связи с этим ей были начислены пени по транспортному налогу в сумме 19 руб. 83 коп. и земельному налогу в сумме 21 руб. 32 коп. Общая задолженность составила 5 682 руб. 52 коп. Срок исполнения этого требования об уплате налога и пени установлен до **.**.**** (л.д. №). Данное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено налогоплательщику почтой заказным письмом (л.д. №).

В добровольном порядке приведённые требования административным ответчиком не исполнены. При этом судебный приказ от **.**.****, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Псковской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам и пени за просрочку исполнения обязанности по их уплате на общую сумму 4 372 руб. 48 коп., отменён определением мирового судьи судебного участка № 14 Пустошкинского района Псковской области от **.**.**** на основании ст. 123.7 КАС РФ, так как в установленный срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. №).

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в Опочецкий районный суд Псковской области **.**.****, то есть не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, соответственно установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок административным истцом соблюдён.

Материалами дела подтверждается надлежащее направление налоговым органом в адрес налогоплательщика приведённых выше требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д. №), которые в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считаются налогоплательщиком полученными.

Суд, проанализировав представленные административным истцом расчёты недоимки по налогам и пени, предъявляемых к взысканию с административного ответчика, находит их арифметически верными, основанными на представленных доказательствах, произведёнными в соответствии с требованиями закона.

При таких обстоятельствах и исходя из приведённых выше норм права, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Суд, разрешая вопрос об уплате государственной пошлины, учитывает, что административный истец освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 333.18 НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

В связи с этим и на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в соответствии с которым рассчитывается размер государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Пустошкинский район» государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по 

<

адрес>, транспортный налог в размере 2 700 руб. и пени по транспортному налогу в размере 48 руб. 02 коп., земельный налог в размере 1 601 руб. и пени по земельному налогу в размере 23 руб. 46 коп., а всего 4 372 (четыре тысячи триста семьдесят два) руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Пустошкинский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.М. Шевченко