дело № 2а -613/2025

УИД: 05RS0019-01-2025-001105-64

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр 24 июля 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан, в составе: председательствующего судьи Солдатовой А.А., при секретаре судебного заседания ФИО7, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога с физических лиц за 2023г., налогу на доходы физических лиц и пени, 

установил:

Заместитель начальника правового отдела № УФНС России по РД ФИО8, обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование, указав, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН 

<

***>). Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО2 является владельцем имущества, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: НИССАН ТЕАNА 3.5 PREMIUM, VIN: №, год выпуска: 2008, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: МИЦУБИСИ ФИО6 1.6, VIN: №, год выпуска: 2013, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: 05:08:000003:5487. 

Налоговый агент АО Россельхозбанк направило сведения о получении дохода в сумме 400980,40 руб. по форме 2-НДФЛ за 2023г., 13% от которого и составил налог в размере 32627 руб., подлежащий уплате в бюджет, с учетом частичной уплаты – 16653,37 руб.

Соответственно, налоговый орган сообщил налогоплательщику об уплате НДФЛ на основании направленного налогового уведомления, а затем и требования об уплате. 

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством. 

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ, было направлено требование б уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-395/2025 судебный приказ был отменен. Настоящее исковое заявление истцом подано в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек.

На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> просит суд взыскать с ФИО3 (ИНН 

<

***>) недоимку по: земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 99,17 руб., налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ за 2023 год в размере 16653,37 руб., транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2023 год в размере 9104,23 руб.; пеня в размере 3543,62 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, представитель административного истца – Управлении ФНС по 

<

адрес>, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, направив в суд возражение по поводу заявленных исковых требований. ФИО2 указал, что он своевременно исполнил обязанность по уплате налогов, установленных законодательством. Ответчик сослался на налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов за 2023 год, по которому, сумма 45 804 рубля была оплачена ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 за ответчика ФИО2. с указанием УИН-18№ чеком по операции. Обязанность по уплате налога за 2023 год была им исполнена в срок – до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим начисление пени в размере 3 543,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ считает неправомерным. На основании изложенного просит суд в удовлетворении исковых требований административному истцу отказать в полном объеме.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Уникальный идентификатор начисления (УИН) – это цифровой код, который нужен для контроля над платежами в бюджет государства от физических лиц и юридических лиц. Идентификатор представляет собой составляющую Информационной системы (ГИС ГМП). Код устанавливается для всех типов платежей, направляемых в бюджет. 

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика ФИО2, представленных истцом, у ФИО2 на праве собственности имеются следующее имущество: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: НИССАН ТЕАNА 3.5 PREMIUM, VIN: №, год выпуска: 2008, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: МИЦУБИСИ ФИО6 1.6, VIN: №, год выпуска: 2013, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: 05:08:000003:5487. 

Как следует из материалов дела, УФНС России по 

<

адрес> направило ответчику ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного и земельного налогов и налога на доходы физических лиц за 2023 год в общей сумме 45 804 рубля. УИН платежа указан: 18№. Срок оплаты налога – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ указанное требование направлено административному ответчику ФИО2 посредством Почты России.

Из копии чека по операции «Сбербанк онлайн» от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что с банковской карты отправителя ФИО4, оплачен налоговый платеж от имени ФИО2 в сумме 45 804 рубля. УИН платежа: 18№, который совпадает с УИН, указанным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик произвел оплату указанной суммы, что подтверждается приложенным к возражениям платежным документом. Доказательств наличия задолженности по транспортному, земельному налогу и НДФЛ после этой даты, административным истцом, не представлено. 

Согласно ст. 75 НК РФ, взыскание пеней допускается при наличии просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Однако фактических доказательств образования просрочки в связи с исполнением обязанностей административным ответчиком до установленного срока не имеется, начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 543,62 руб., не основано на законе. Подтверждение факта своевременной и полной оплаты объективно исключает возможность возникновения обязанности по уплате пеней, а также отсутствие оснований для взыскания основной суммы налога повторно. 

Так как административным ответчиком исполнена обязанность до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный законодательством о налогах, начисление пени в размере 3 543,62 руб., является неправомерным.

На основании ст. 24.1, 45, 75, 78, 122, 123 НК РФ, суд приходит к выводу об исполнении административным ответчиком своей налоговой обязанности по спорным налогам надлежащим образом и в срок. 

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Суду административным истцом не представлено доказательств того, что административным ответчиком не исполнена обязанность об уплате транспортного, земельного налога за 2023 год и НДФЛ, в связи с чем, требования административного истца не подлежат удовлетворению. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 289-290 КАС РФ, 

р е ш и л:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога с физических лиц за 2023г., налогу на доходы физических лиц и пени.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А. Солдатова